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SOX法案有关固定资产管理流程控制点讲解及实例分析 2009年8月 与资产管理流程相关的主要财务风险—流程示意 固定资产管理流程控制点一览表 固定资产和无形资产的报废相关控制点讲解 GZ06F.1.9控制点描述: 总部和各省公司财务部门负责固定资产和无形资产核算的会计，依据会计核算的原则，判断公司新购置的软件是记作固定资产还是无形资产；同时，在年中和年末，还需要将固定资产和无形资产按照年报披露的要求，进行分类。财务部门有关主管人员需要在年中和年末对分类进行核对和审阅。 控制点流程目标:固定资产和无形资产的分类是准确无误的 相关的测试资料: 在年中和年末对固定资产和无形资产的分类进行核对和审阅的记录 控制点风险及相关测试资料准备 控制点风险: 固定资产和无形资产的分类可能不准确 相关测试资料准备 资产会计于年中和年末,在ERP系统资产模块和无形资产模块的DISCOVE报表中提交资产增加报表 提交网络部门审阅并复核签字 相关测试资料实例 测试资料：H:\CMCC_资产增加报表_080709.htm H:\CMCC_资产增加报表_080709IA.htm 关注点：由网络部门和财务部门共同对增加的软件资产计入无形资产还是固定资产的判断进行审核。 判断标准：（一）根据我公司各类设备的技术特性和运行特点，交换（包括各类交换机、用户归属位置寄存器、操作维护中心、智能网设备等）、无线设备、传输设备、数据设备（包括数据承载网络设备和数据业务设备）等离开软件无法运行；支撑网设备购置硬件时自带的Linix、Windows等操作系统软件与硬件无法分离。以上软件应作为“固定资产”核算。 （二）为满足我公司业务管理需要开发的应用软件，包括网管系统、BOSS系统、经营分析系统、客服系统、各种监控系统以及企业信息化系统等，此类应用软件不是相关硬件运行不可缺少的组成部分，应作为“无形资产”核算。 （三）对于各类办公用计算机终端、音像、文字处理设备的软件，可参照对支撑网计算机系统软件的判断标准，将其系统软件与硬件一起作为“固定资产”核算，将其应用软件（如报表软件、杀毒软件等）作为“无形资产”核算。 固定资产和无形资产的折旧和摊销控制点讲解 控制点HQ06F.3.2描述: 于月末关账后，财务部门指定专门人员对当月的折旧费用和摊销费用，尤其是上月新增固定资产本月的折旧费用以及计提了减值准备的固定资产，进行合理性复核。如存在费用的异常波动，财务部门对产生原因进行跟进，以确保折旧及摊销费用核算的准确性。 1、控制点流程目标: 固定资产和无形资产账面价值的确认及时、准确和完整 2、相关的测试资料: 对当月的折旧费用和摊销费用进行合理性复核的记录 控制点风险及相关测试资料准备 风险把握 用简单的逻辑分析月折旧费用的变动，本月折旧费用≈上月折旧费用+上月新增资产折旧-本月报废或处置资产折旧（尚未考虑计提折旧资产影响）。确保固定资产按实际的折旧率计提折旧，保证折旧费用的准确性。 财务部门主管资产核算的会计于月末通过ERP系统运行折旧计算操作，ERP系统自动计提当月折旧并生成相关会计分录。根据ERP系统的设置，确保固定资产折旧费用根据固定资产的使用用途信息自动归集至损益表费用科目。 相关测试资料实例 固定资产和无形资产的盘点和清查控制点讲解 控制点GZ06F.4.1描述: 每年，财务部门会同固定资产管理部门和固定资产使用部门对固定资产进行全面清查盘点，将固定资产实物及数量与固定资产的账面记录进行核对，以确保资产的账实相符。鉴于固定资产数量多、分布广的特点，也可以建立循环盘点制度：固定资产管理部门每年年初制定固定资产的循环盘点计划，列明循环盘点的批次、时间和范围，分批、分部门盘点固定资产，确保在一个财政年度内完成对所有固定资产的循环盘点。 1、控制点流程目标: 固定资产和无形资产账面价值的确认及时、准确和完整 合理确保资产完整地保存，使用状态得以有效监控 2、相关的测试资料: 固定资产全面清查盘点报告 固定资产和无形资产的盘点和清查控制点讲解-续 控制点GZ06F.4.4描述: 于年末关账前，公司管理层对固定资产盘点报告进行审批，财务部门根据经管理层审批的盘点报告在MIS系统中对资产盘盈盘亏进行相应的账务处理，并确保盘盈盘亏的账务处理得以适当授权和批准。 1、控制点流程目标: 固定资产和无形资产账面价值的确认及时、准确和完整 合理确保资产完整地保存，使用状态得以有效监控 2、相关的测试资料: 经审批并签字确认的固定资产盘点报告 控制点风险及相关测试资料准备 盘点的职责分工 请各分公司成立由分管总经理领导的固定资产清理盘点工作组，工作组应包括财务部门，网络部门、各专