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谈铁路企业全面预算管理 摘 要：本文对全面预算理论进行深入分析讨论，对当中几项关键的问题“局限”“模式”“功能”“实施”“方法”深入分析，并参考现在的预算管理情况，力图找到促进经营管理逐步进步的方法，投入全面预算管理的概念，着重发挥此项功能。关键词：铁路企业；功能；模式方法；全面预算中图分类号： X731 文献标识码：A对全面预算理论的概念可理解为，以企业战略为中心，以提升企业经济收益为目标，科学分配资源，促成生产、财务、广告、销售、采购等项目相互合作，达成最终目的。现在，铁路企业有自身发展的矛盾，就是大幅度提升运输量、大力发展和经济效益的快速增长，这时，全面预算理论的应用就更加必要，这是提升管理效果最有效的办法，也是提升内部控制最有效的办法。1全面预算的方法及对铁路企业全面预算的指导目前常用的全面预算方法主要有固定预算、弹性预算、滚动预算、综合平衡预算等。其中，固定预算是指不论实际达到的活动水平如何而保持不变的一种预算。评价业绩时，只是比较总的预算数额与实际数之间的差异（包含数量波动的影响），固定预算适用于数量的波动管理人员可以控制的情况。弹性预算根据实际情况适时调整预算数额，以某一个“相关范围”而不是某个单一业务水平为基础编制。不受固定预算所规定的某一预算水平的限制。滚动预算又称永续预算和连续预算。全面预算是企业经营管理的有效工具。随着铁路运输管理格局的变化及跨越式发展的需要。铁路运输企业必须从过去传统的以安全为中心的运输生产管理转移到以经济效益为中心的经营管理上来。编制预算时要注意，参考从前的数据，对未来的工作进行预测，力求提升方案实行的准确性，不可过于简单或全盘照抄，不能教条，实际中，应充分预测各种情况，灵活把握因素，不可僵化，以资金管理为例，通常将预算作为未来控制的依据，而遇到短期内亟需资金的状况时，往往被逐层批报的流程所耽误，这时应当有特殊通道，专门负责此类问题，以免耽误工作正常开展，因小失大。2全面预算的模式及对铁路企业全面预算的指导预算管理的模式随着企业市场环境、企业的规模与组织、发展阶段的不同有所不同，根据产品生命周期理论。可将预算管理分为四大模式：2.1以资本预算为起点的预算管理模式该模式适用于企业初创期的预算管理。具体包括：对拟投资项目的总支出进行规划。确定投资项目的总预算；对项目进行可行性分析与决策，确定项目预算：为保证项目的资本支出需要，结合企业情况进行筹资预算；从机制和制度设计上确定资本预算的程序与方式。2.2以销售预算为起点的预算管理模式在企业增长期适宜选择此种方法。这时要突出营销工作的重要性，预算管理着重要利用预算机制，帮助营销工作开展，选择最先进的管理模式保证企业竞争优势的持续有效。在对预算进行编制时，一个是重视市场的重要性；第二，根据销路、销量的定值来决定生产的数量和速度，进而实现对费用、生产和各种职能的预算；第三，各个职能预算是基础，实现综合预算。2.3以成本控制为起点的预算管理模式该模式适用于企业市场成熟期，这一时期企业的产品产量、价格、市场及现金流量均较稳定，成本控制成为该阶段财务管理乃至企业管理的核心。以成本为起点的预算管理模式，是以企业期望收益为依据，以市场价格为已知变量来规划企业总预算成本，进而以预算总成本为基础分解落实到成本发生的所有管理部门和单位。形成约束各预算单位管理行为的预算成本。2.4以现金流量为起点的预算管理模式该预算模式在理论上适用于衰退期的企业。事实上由于现金流量的重要性使得以现金流量为起点的预算管理模式成为企业日常财务管理的关键。此模式和先进预算密不可分，对部门以及企业的各种资金流转、去向和剩余状况进行控制，讨论如何获得资金，如何控制资金流动的有效性，避免滥用，是必要的。铁路企业遍及全国，铁道部、各铁路局、各集团公司及所属单位实行分权管理，铁路企业必须针对自己的业务特点、组织体系、经营规模、内部控制流程等综合考虑，根据上述思想设定不同的预算起点，分设成本中心、利润中心和投资中心；以组织结构为基础，本着高效、经济、权责分明的原则建立预算责任网络，制定预算战略与管理体系。层层分解预算。不断提升预算管理，多在成本控制上下功夫，实现刚性约束，提升资金管理与完善，充分调动资金来源，为企业运转服务，提升使用效率，降低运作风险；资产管理更加完善，保证产品质量，实现持续，稳定的效益增长。3企业预算规划及对铁路企业全面预算的指导企业的生存必须面临不断变化和竞争的周围环境，这需要科学的计划作为前提。在科学计划时，需要将经济效益与社会效益，决策者之目标，环境保护等因素都考虑进去。而企业需要整体考虑的问题是：怎样确定企业未来的目标，怎样制定政策和策略，根据短期目标、中期目标以及长期目标来制定工作流程。决策者掌控着企业发展的大方向，而规划参与者使目标真正可行，二者都是企业发展的基本前