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浅议国有外贸企业内部控制 　　摘 要：近年来，随着世界经济不稳定的态势进一步加剧，企业面临着极其复杂的外部环境，经营压力和风险加大，迫切需要企业强基固本，提升管理，以在激烈的竞争中立于不败之地。鉴于此，本文对国有外贸企业进行内部控制建设的必要性，内部控制如何构建，存在的问题以及相应的对策进行简要的分析。 　　关键词：内部控制 国有外贸企业 建设 　　1.国有外贸企业内部控制建设的必要性 　　1.1内部控制是现代企业管理中不可或缺的一种手段 　　20世纪初，资本主义经济迅速发展，以经营权和所有权相分离为特征的股份制企业日益扩大，为防止和揭露错误和舞弊，保证会计信息的质量，保障资产的安全和完整，股份制企业逐步采取一些组织、调节、制约和监督企业经营管理活动的方法，进而形成了内部控制。 　　美国注册会计师协会“COSO”报告将内部控制定义为：“由一个企业的董事长、管理层和其他人员实现的过程，旨在为下列目标提供合理保证：一是财务报告的可靠性；二是经营的效果和效率；三是符合正确的法律和法规”。可以说，内部控制制度是社会经济发展到一定阶段的产物，是现代企业管理的重要工具，是企业管理者对企业相关业务活动进行组织、制约、考核和调节的重要手段。 　　1.2内部控制是实现企业经营目标的重要途径 　　内部控制主要是指内部管理控制和内部会计控制，内部控制系统有助于企业达到自身规定的经营目标。目前，它在经济管理和监督中的作用主要体现在一下几个方面：提高会计信息资料的正确性和可靠性；保证生产和经管活动顺利进行；保护企业财产的安全完整；保证企业既定方针的贯彻执行；为审计工作提供良好基础等。内部控制的这些作用，为企业在瞬息万变的市场竞争中有效地管理经营，顺利地实现企业经营目标提供了重要的途径。 　　1.3内部控制是国有外贸企业生存发展的重要条件 　　近年来，我国外贸的宏观形势发生了很大的变化，出现了国际经济形势的动荡不安，外需乏力、反倾销等贸易保护主义盛行、人民币汇率双向波动、同行竞争越来越激烈等因素。外贸公司必须充分发挥内部控制系统的有效性，使各项经营活动均处于可控制的管理范围，使自身发展在一个科学的环境下，经营管理形成良性循环。提升内部控制的有效性，应对激烈的市场竞争，已是我国外贸企业取胜的一个重要条件。 　　2.国内外贸企业如何构建内部控制 　　国有外贸企业的内部控制制度建设应立足现状，从公司层面、流程层面的自身实际出发，围绕企业总体经营目标而采取完整、合理、有效的控制措施，抓住关键控制点；通过组织调整、流程优化、执行细化来规范业务活动，从而逐步完善内部控制制度体系。 　　国有外贸企业在建立内控制度时，应按照以财政部等五部委印发的《企业内部控制基本规范》和配套指引的有关要求，重点从内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、内部监督等五方面进行构建。 　　2.1内部环境 　　健全内部审计，内部审计的主要目的是评价组织控制，以确保揭露组织潜在的风险和经济高效地达到组织的目标；完善人力资源政策，包括招聘、培训、离职、考核、薪酬等一系列有关人事的活动和程序；培育和弘扬优秀的企业文化，包括企业的整体价值观，高级管理人员的管理理念，经营哲学与职业操守，员工的行为守则等。内部环境是企业实施内部控制的基础。 　　2.2风险评估 　　国有外贸企业的风险评估应遵循目标设定、风险识别、风险分析、分析应对的程序来进行。目标设定是进行其他程序的前提，包括战略目标和具体目标；风险识别阶段，采用风险清单、现场调查、组织图分析等方法来识别经营中遇到的管理风险、市场风险等各类风险；针对识别出的风险，通过定性和定量的方法进行分析，权衡风险和收益，从而采取有力应对策略来规避、降低、分担、承受风险。 　　2.3控制活动 　　外贸企业要特别强化对外贸交易程序的控制。针对外贸业务多样，交易过程长、涉及部门多、环节多、风险大、程序繁琐的特点，可以采用风险控制、不相容岗位分离控制、授权审批、会计系统控制、预算控制、运营分析控制、绩效考评控制等措施，开展有针对性的内部控制。控制活动室确保内部控制目标得以实现的方法和手段。 　　2.4信息和沟通 　　外贸企业的业务部门与财务、法务等职能部门应相互配合，通过在企业中实行扁平化管理模式，缩短管理链条，提高工作效率，解决由于信息不对称造成的集团公司与子公司之间、公司部门间信息滞后的问题。 　　2.5内部监督 　　内部监督分为日常监督和专项监督。日常监督是常规、持续的专项检查；专项监督是对内部控制的某些方面进行有针对性的监督检查。国有外贸企业应充分发挥内部审计的作用，尽可能不影响企业正常经营管理活动的情况下，对内部控制实施情况进行评价，及时纠正企业发生的错误和舞弊，将内部控制制度的缺陷和改进意见反馈给管理者，及时弥补。 　　3.国有外贸企业内部控制建设中存在的