浅谈勘测设计单位纳税筹划.docVIP

浅谈勘测设计单位纳税筹划 　　中图分类号：F812 文献标识：A 文章编号：1009-4202（2012）06-000-03 　　纳税筹划是指纳税人依据现行税法和国际税收惯例,在税法许可的范围内,对企业组建、经营、投资及筹资等活动进行的旨在减轻税负、有利于财务目标的谋划、对策与安排,在不妨碍正常经营的前提下,达到税负最小化,实现利润最大化的行为。纳税筹划随着市场经济运行的规范化、法治化以及公民依法纳税意识的提高而出现的,随着市场经济体制的不断完善,纳税筹划将具有更加广阔的发展前景。 　　对于勘测设计单位来说，纳税筹划的主要税种是企业所得税、营业税和个人所得税。纳税筹划必须在遵纪守法的前提下，通过合理的筹划与运作将税额降低到最少。下面我结合平时的工作中的做法，谈谈勘测设计单位企业所得税及营业税的纳税筹划。 　　一、企业所得税的筹划 　　（一）纳税人的选择 　　对于勘测设计单位来说往往都下设分支机构、分公司等,这些下属单位经营状况差异也大,在独立核算制度下就存在纳税人选择的问题。当企业盈利时,可以根据盈利大小结合优惠税率,分解企业下属单位,使整个或某个下属单位享受优惠税率;当企业亏损时,纳税人选择的意义不大;而当企业及下属单位有盈有亏时,选择纳税人就显得特别重要。此时,要想方设法使企业所得税合并申报,盈亏相抵,否则,一个单位缴纳企业所得税,另外一个单位还得等待弥补亏损,将影响企业整体利益。 　　（二）利用折旧年限进行税务筹划 　　一般说来，折旧年限取决于固定资产的使用年限。由于使用年限本身就是一个预计的经验值，使得折旧年限容纳了很多人为的成分，为税务筹划提供了可能性。缩短折旧年限有利于加速成本收回，可以使后期成本费用前移，从而使前期会计利润发生后移。在税率稳定的情况下，所得税的递延交纳，相当于向国家取得了一笔无息贷款。 　　（三）申报高新技术企业资格，享受15%的优惠税率 　　高新技术企业是指：在《国家重点支持的高新技术领域》内，持续进行研究开发与技术成果转化，形成企业核心自主知识产权，并以此为基础开展经营活动，在中国境内（不包括港、澳、台地区）注册一年以上的居民企业。凡经认定的高新技术企业，企业所得税税率由原来的25%降为15%，相当于在原来基础上降低了40%连续三年，三年期满之后可以申请复审，复审通过继续享受三年税收优惠。只要是具备了高新技术资格，不论是否位于高新技术开发区内。均可以享受15%的优惠税率。所以，申请获得高新技术企业资格成为了关键。 　　高新技术企业认定管理工作遵循的是突出企业主体、鼓励技术创新、拥有核心自主知识产权，并同时符合下列条件的企业： 　　1、在中国境内（不含港、澳、台地区）注册的企业，近三年内通过自主研发、受让、受赠、并购等方式，或通过5年以上的独占许可方式，对其主要产品（服务）的核心技术拥有自主知识产权； 　　2、产品（服务）属于《国家重点支持的高新技术领域》规定的范围； 　　3、具有大学专科以上学历的科技人员占企业当年职工总数的30%以上，其中研发人员占企业当年职工总数的10%以上； 　　4、企业为获得科学技术（不包括人文、社会科学）新知识，创造性运用科学技术新知识，或实质性改进技术、产品（服务）而持续进行了研究开发活动，且近三个会计年度的研究开发费用总额占销售收入总额的比例符合要求： 　　5、高新技术产品（服务）收入占企业当年总收入的60%以上； 　　高新技术企业的认定，将有效地提高企业的科技研发管理水平，重视科技研发，提高企业核心竞争力，能为企业在市场竞争中提供有力的资质，极大地提升企业品牌形象，无论是广告宣传还是产品招投标工程，都将有非常大的帮助。 　　高新技术企业不仅能减免企业所得税，无论对于何种企业都是一个难得的国家级的资质认证，对依靠科技立身的勘测设计单位来说更是不可或缺的硬招牌，其品牌影响力仅次于中国名牌产品、中国驰名商标、国家免检产品。 　　（四）加强技术转让合同的管理，促使符合条件的技术转让所得减免企业所得税 　　根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施细则，一个纳税年度内，居民企业技术转让所得不超过500万元的部分，免征企业所得税；超过500万元的部分，减半征收企业所得税。 　　技术转让所得=技术转让收入-技术转让成本-相关税费 　　技术转让收入是指当事人履行技术转让合同后获得的价款，不包括销售或转让设备、仪器、零部件、原材料等非技术性收入。不属于与技术转让项目密不可分的技术咨询、技术服务、技术培训等收入，不得计入技术转让收入。 　　技术转让成本是指转让的无形资产的净值，即该无形资产的计税基础减除在资产使用期间按照规定计算的摊销扣除额后的余额。 　　相关税费是指技术转让过程中实际发生的有关税费，包括除企业所得税和允许抵扣的增值税以外的各项税金及其附加、合同签订费用、律