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财会控制机制在防范预付卡公司风险中应用研究 　　摘 要：预付卡发行与受理是第三方支付领域中一个新兴的行业，本文根据预付卡公司的业务特点，对其中存在的风险进行了分析，并从财务机制的角度，探讨了可行的风险防范措施。 　　关键词：财会控制；风险防范；预付卡；第三方支付 　　一、简要概述预付卡的特点及风险 　　预付卡公司是依托自身的结算平台，向其客户售卖消费储值卡，并在其特约商户范围内提供电子支付指令交换和计算的非金融清算支付组织。预付卡公司以储值卡为基质，向商户提供了电子货币管理、客户资金管理、交易数据清分三大职能服务。在预付卡公司的业务流程中，电子货币交易数据管理和资金管理两方面是最复杂和风险最高的领域。日常所需防范的风险包括舞弊、技术缺陷、操作失误等，这些贯穿于日常业务过程中的交易数据产生、传输、归集统计和资金的支付、托管等各个环节中。 　　二、预付卡行业风险分析 　　1.法律风险 　　预付卡支付方式缩减了现金的使用市场，可作为礼品卡、福利卡、旅行卡、公交卡等不同角色发行给消费者，解决了款项转账不方便的问题，还能利用卡片中商家承诺折扣、折让等服务来吸引消费者并不断地增加交易量。“现在支付，过后购买”的方式，使得商家具有了深化和持卡人之间关系的能力。本来进行支付结算和资金结算的中介机构是银行，作为非金融机构的预付卡发行公司对收付款项业务的代理，改变了这种状况。预付卡的使用减少了现金的使用，为公众的小额支付带来了便利，还起到刺激消费的作用。但预付卡在法律界还是存在着极大的争议，这是因为监管不严的情况下，预付卡很容易成为公款消费、收卡受贿新工具。另一方面，若是发卡方在经营途中出现资金黑洞甚至倒闭，那么消费者的合法权益很难得到保护。此外，购卡的消费者中不乏利用预付卡套利者，给发卡方的正常业务流转带来干扰。预付卡行业相关发展还容易受到国家政策的左右，其中存在的不确定性很可能给消费者和商家带来损失。 　　2.安全技术及操作风险 　　第三方支付中的预付卡发行与受理行业是一个快速发展的新兴业务，其中???在的巨大商业潜力吸引很多资本投入进来，快速地发展中，却将管理放在一边，尤其是对其中的风险缺乏深刻认识。预付卡行业很大一部分要依靠计算机软件或硬件系统来完成。因此要求处理具体业务的系统安全稳定，具有一定的数据保密能力，能够防止客户的个人支付资料被偷盗，能够有效防范病毒及木马的入侵等风险，全面保护数据库的安全。 　　3.信用风险 　　按照目前的预付卡交易规则，资金在未清算给特约商户之前由预付卡公司予以保管。公司以自身的信誉向客户保证自身服务的安全性，保证交易资金不会被滥用，及时清算支付。客户对预付卡公司的信用也主要来源于政府部门和合作银行。但预付卡公司本身就属于第三方支付企业具有中介性质的机构，需要对其诚信状况和资金进行监督，但是没有哪种方法可以做到尽善尽美，因此，预付卡公司面临着信用风险。 　　4.金融风险 　　由于预付卡发行与受理所采用的结算模式是二次清算，资金在支付之前会在公司账户中积累，形成资金沉淀。在资金的沉淀期内，预付卡公司掌握着这些资金的支配权，并且随着交易的大量产生，沉淀资金的数额还会稳定地增加。这部分资金属于代偿债务的专项资金范畴，既不属于预付卡发行公司，与消费者和商户的关系也暂时十分松散，这种状况很容易使得这部分资金面临越权挪用风险。若是资金的运用过程发生风险，随即将引发支付风险。 　　5.洗钱、套现风险 　　预付卡受理模式中，清算数据来源于特约商户的终端机具，特约商户所采用的账户为非监管型账户，交易方式较为隐秘，几乎无法辨别是否存在真实交易以及资金的去向。若是犯罪份子同商家勾结起来，很容易将预付卡变为资金非法转移、违法洗钱以及行贿的工具。因此，如何加强监管，打击洗钱行为成为第三方支付行业必须要面对的课题。 　　6.市场风险 　　预付卡企业的主要利润来源是交易手续费和沉淀资金收益，经营预付卡发行的企业多来自地方。有人认为预付卡发行企业所做的业务对银行来讲占用过多的人力资源，是银行不愿意做的业务，但是，深入研究后会发现，预付卡发行企业机动灵活的市场适应能力使得第三方支付市场出现空前的繁荣状况。为了分一杯羹，各个公司不计成本地对市场进行抢占，免费甚至让利的方式来吸引用户，这无疑会降低预付卡发行企业的盈利空间。随着市场份额的加大，各大银行终会回头，以天然的优势和竞争的姿态投入预付卡发行市场，必将给预付卡发行与受理行业带来冲击。 　　三、财会风险控制策略 　　1.提高财务人员内部控制意识和风险防范意识 　　财务人员要提高内部控制意识和风险防范意识，确保资金账户的安全和相关财务信息的真实性，为企业制定一个能够提高经营效率的控制体系，因此，在对风险防范系统的设计时，应遵循以下原则进行：1）对风险的预