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中国中小企业财务外包模式探析 　　摘要：财务外包已经成为中国中小企业降低成本、提升竞争力的一种战略管理模式。研究了财务外包的四种可用模式，分析了哪些中小型企业适合实施财务外包，同时提出了企业实施财务外包应该注意的几个方面，旨在使中小企业管理者们真正了解财务外包对企业的作用，为企业做大做强，提供一条可借鉴之路。 　　关键词：中小企业；财务外包；模式 　　中图分类号：F275.2　文献标志码：A　文章编号：1673-291X（2012）34-0097-02 　　随着产业转型，经济全球化和信息技术化的迅速发展，中国服务外包时代已经到来，而财务外包更是成为越来越多企业为了降低成本、提升市场竞争力的一种有效的管理模式。但由于财务外包在中国中小企业中的发展尚处于起步阶段，无论对于财务外包业务的模式、外包内容，还是业务流程等都有待于进一步的探索和研究。因此中国中小企业必须充??了解财务外包模式，认清形势、认识问题，并探索出适合自己的财务外包方法，才能真正发挥财务外包给企业带来的优势。 　　一、中国中小企业的界定和财务外包的含义 　　1.中国中小企业的界定标准。根据中国2003年颁布的《中小企业标准暂行规定》，中国中小企业划分是根据企业的职工人数、销售额、资产总额等指标并结合企业自身特点而定的。例如，中小型的工业企业必须满足职工人数在2　000人以内，或者年销售额在30　000万元以内，或者企业资产总额不超过4　000万元。 　　2.财务外包的含义。虽然目前中国学术界还没有对财务外包有一个统一的定义。但是笔者认为财务外包就是企业为了实现自身价值和经济利益最大化，在日常的财务管理过程中将某些财务流程和非核心业务外包给外部的专业机构代为操作的一种管理模式。而那些会计师事务所和代理记账公司等专业服务商则成为了主要的财务外包服务商，俗称接包方，为中国中小企业提供财务流程外包业务。 　　二、中国中小企业实施财务外包的几种模式 　　1.传统购买模式。购买模式是财务外包发展中最初形成的最传统的外包模式，它指企业将财务管理分为若干模块，如总账模块、应收应付模块、工资模块、固定资产模块等，将其中那些大量的、重复的、简单的最底层的模块工作普遍外包。中国目前市场上存在的代理记账就是这种模式。如企业将应收款模块外包给收账公司；财务资金管理外包给金融类机构；纳税申报外包给税务师事务所管理等。这种模式下，企业与接包方的关系类似于买方与卖方的关系，并没有形成有效的合作伙伴关系，双方一般签订短期合同，而价格成为绝大多数企业考虑的首要条件。这种模式被很多小企业特别是创业者所接受，充当着企业的会计角色。 　　2.选择性外包模式。与传统的购买模式不同，选择性外包模式不是将财务管理分为若干模块，而是将自己非核心的业务和财务流程根据不同的职能分段外包，数量一般少于整体的70%～80%。例如企业为了提高资金周转和盈利，改善客户沟通和关系，将应收账款流程外包；或者将企业的工资福利费发放、成本控制等职能或流程外包。如果一些企业的财务状况欠佳但是企业领导却非常重视财务管理工作，那么这时企业就可以考虑将自己不擅长的职能部分外包。美国的BP石油公司早在十年前就将北海钻石油项目的成本控制职能外包给了美国埃森哲财务公司，最终实现了成本减半。 　　3.整体性外包模式。整体性外包模式并不是指企业将所有的财务职能全部外包出去，而是企业保留了部分财务战略职能，如外包关系的管理、合同的管理、服务商的监督和审查等职能，将公司绝大部分超过80%的财务职能外包给专业的服务商来运作。这种模式比较适用于较小的或者刚成立的企业，企业不需要配备专业的财务人员，可以将更多精力投放在核心业务上，又规避了可能给企业带来的财务风险，规范了财务管理，西方国家的很多小企业早在成立之初都选择了这种财务外包模式。当然，这些提供财务服务的专业公司也可能是企业的一个子公司同时也是一个独立体，对外为其他企业同时提供专业服务。例如GE金融国际服务集团原本是GE资本公司的一个子公司，后来GE金融国际服务集团被部分出售以后，成为了GE资本公司的财务外包公司，包揽了GE资本公司旗下所有子公司的绝大部分财务职能。 　　4.财务信息系统外包模式。财务信息系统外包是指企业通过合同或者协议的方式，将企业整个财务部门的信息系统，业务流程的相关应用，硬件、软件和运行维护等工作外包给提供应用软件服务的专业公司（ASP）。在这种模式下，企业只需要有Internet，只租不买，按服务内容付费，将所有的数据存放在ASP计算机中，就能得到ASP提供的各种专业服务。这种模式使很多中小企业降低了IT上的成本和风险，通过租用ASP的信息系统实现了企业的财务网络化管理。 　　三、哪些中小企业需要实施财务外包 　　虽然财务外包的模式多种多样，但并不是所有