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会计核算方法是对会计主体的资金运动进行连续、系统、完整的核算和监督所运用的专门方法，一般包括设置会计科目和帐户、复式记帐、填制会计凭证、登记会计帐簿、成本计算、财产清查和编制会计报表等。 第二章 账户与复式记账　　第一节 　　　会计科目与帐户 一、会计科目 1、概念：会计科目是对会计对象具体内容即会计要素进一步分类的项目。 2、会计科目分类 借：原材料 36500 贷：银行存款 6500 应付账款 30000 借：原材料 6500 固定资产 120000 贷：银行存款 126500 3、试算平衡时应注意的问题 （1）必须将所有帐户余额记入试算表 （2）如果试算表借贷不相等，则帐户记录必定有误 （3）试算平衡并不能保证帐户记录绝对正确，有些错误并不影响借贷双方的平衡关系。 漏记业务 重记业务 不影响借贷平衡的错记帐户 颠倒记帐方向 借贷方发生额偶然抵消等。 七、总帐与明细帐的关系及其平行登记 （三）总分类帐与明细分类帐的平行登记 1、平行登记的定义： 就是经济业务发生后，根据会计凭证一方面要在有关的总分类账中进行总括登记，另一方面要在其所属的有关明细分类账中进行明细登记。 2、平行登记规则的要点： （1）依据相同 （2）会计期间相同 （3）方向相同 （4）金额相同 3、总帐与明细帐的核对关系 总帐发生额＝ ∑所属明细帐帐户发生额 总帐余额 ＝ ∑所属明细帐帐户余额 华达公司2006年8月份“其他应收款”总分类账户的月初余额为9 200元(借方)，其所属明细分类账户的月初余额为：王强5 400元(借方)、李虹3 800元(借方)；该月有关经济业务 1、2日，采购员王强出差回厂，报销差旅费4 800元。 借：管理费用 4 800 　　 贷：其他应收款—王强 4 800 2、8日，厂部李虹出差回厂，报销差旅费3 400元。 借：管理费用 3 400 贷：其他应收款—李虹 3 400 3、25日，厂部李虹借支差旅费6 000元，以现金支票支付。 借：其他应收款—李虹 6 000 　贷：银行存款 6 000 4、30日，采购员王强借支差旅费7 500元，以现金支票支付。　 借：其他应收款—王强 7 500 贷：银行存款 7500 第三节 财产清查 一、财产清查概述 （一）财产清查的定义 财产清查是指通过实地盘点或查询核对来确定某会计单位各项实物、货币资金、债权债务的实存数，并查明账存数与实存数是否相符的一种会计专门方法。 （二）财产清查的种类 1、按照清查的范围不同，财产清查可分为全面清查和局部清查。 2、按清查的时间不同，分为定期清查和不定期清查。 二、财产清查的方法 （一）实物资产的清查方法 1、确定实物资产帐面结存数的方法 （1）实地盘存制（又称定期盘存制） 定义：是通过实地盘点来确定财产物资的实存数量，作为财产物资账面结存数量的方法。 计算公式：本期减少数=期初账面结存数+本期增加数-期末实际结存数 （2）永续盘存制（又称账面盘存制） 定义：是根据账簿记录计算账面结存数量的方法。 计算公式：期末账面结存数=期初账面结存数+本期增加数-本期减少数 2、财产物资实存数的确定方法 （1）实地盘点法。 （2）技术推算法。 （二）货币资金的清查 现金的清查：采用实地盘点的方法进行。 对银行存款的清查：需要将企业的银行日记账与开户银行转来的银行对账单进行核对，编制“银行存款余额调节表” （三）往来款项的清查方法 各种结算往来款项一般通过“函证核对法”进行清查。 三、财产清查结果的账务处理 （一）账户：“待处理财产损溢”账户。 （二 ）账务处理步骤： （1）调整账簿记录，使各项财产物资的账存数与实存数一致； （2）待有关部门批准处理