负债的核算580.pptVIP

2.2.1增值税的核算 特征 是对销售货物或提供劳务的增值部分所征税税种 是价外税，不含在产品销售收入之内 税率 基本税率：17﹪用于销售货物，提供劳务的通用税率。 低税率： 13﹪适用于人民生活必需品 零税率： 0﹪适用于出口产品 征收率：4 ﹪使用与商业小规模纳税人；6 ﹪适用于工业小规模纳税人。 纳税主体 一般纳税人 年销售额：从事生产或提供劳务的在100万元以上；从事批发或零售的在180万元以上。 会计核算资料健全 小规模纳税人：不具备上述条件的工商企业 * gygyg 一般纳税企业的增值税计算及会计处理 1. 计税方法 应纳税额＝当期销项税额—当期进项税额 销项税额＝销售额×税率 2.扣税和记账依据 增值税专用发票 完税凭证 运费结算单据 3.账户设置 “进项税额”、 “已交税金”、 “销项税额”、 “出口退税” 、 “进项税额转出”等专栏 * gygyg 4.账务处理 一般购销业务的账务处理 企业采购货物、接受应税劳务等要进行增值税进项税额的核算 企业销售货物或提供应税劳务等要进行增值税销项税额的核算 银行存款 待摊费用 应交税金—应交增值税 原材料 销售收入 应付账款 ① ② ③ ④ ⑤ ⑥ 图示说明： ①购进原材料（凭增值税专用发票） ②销售应税产品 ③购货退出（）元，税（）元 ④交纳应缴增值税 ⑤如发生当期不能抵扣增值税