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浅析发电企业内部控制管理 　　摘要：发电企业对我国的国民经济与社会发展起着重要的作用。随着社会经济的发展与电力企业的体制改革，对企业的管理与发展提出了更高的要求。文章结合电力行业的行业特点与自身的实际情况，指出了现今发电企业内部控制存在的问题，探究如何更好地加强与实施发电企业的内部控制管理，以增加企业的抗风险能力与行业竞争实力。 　　关键词：发电企业；内部控制管理；问题；对策 　　发电企业对我国的国民经济与社会发展起着重要的作用。随着社会经济的发展与电力企业的体制改革，复杂的经营环境，对企业的管理与发展提出了更高的要求，而面临越来越大的市场竞争压力及如此严峻的企业生存环境，如何增强自身的抗风险能力与行业竞争实力是发电企业需要面对的一大问题。因此，建立健全有效的内部控制制度，并增强内部控制管理是电力企业提升自身经营管理能力与行业竞争实力的有效途径。但现今发电企业内部控制还存在着一些问题，亟待解决。本文结合电力行业的行业特点与自身的实际情况，探究如何更好的加强与实施发电企业的内部控制管理。 　　一、企业内部控制的基本概念 　　企业内部控制是以专业管理制度为基础，以防范风险、有效监管为目的，通过全方位建立过程控制体系、描述关键控制点和以流程形式直观表达生产经营业务过程而形成的管理规范。内部控制是由企业的董事会、经理层及其他员工共同实施的，是为提高营运的效率效果、财务报告的可靠性及相关法令的遵循性等目标的达成提供合理保证的过程。内部控制主要分为两个方面：一是内部会计控制。主要是指企业依照相关的会计法律法规的规定，通过制定和实施一系列的会计方法与措施，从而提高会计信息质量，确保企业资产的安全性与完整性。二是内部管理控制。内部管理控制是企业为了提高管理效率，确保企业目标的实现，针对企业生产、销售、技术、研发等过程实施的多层次、多环节的直接控制活动。 　　二、我国发电企业内部控制管理现状 　　（一）对内部控制的认识不够全面 　　因为发电企业的产品具有单一性的特点，销售环节较为简单，造成了更多的关注生产管理的安全而忽略了对经营管理方面的问题。现今的发电企业对内部控制的认识不够全面，认为内部控制就是内部控制制度，是企业用来防止舞弊现象或错误行为或是应对有关部门和主管单位的检查所制定的具体规章制度，与企业的其他日常管理制度并没有较明显的差别。还有一些企业认为只要响应上级要求及主管部门单位要求制定了相关的管理制度就等同于企业内部控制管理了，企业的内部控制就是有效的了。企业的内部控制由五大要素构成，分别是内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通及内部监督。真正的内部控制是企业的全员围绕这些要素去构建和实施的，而对内部控制这些不够全面的认识造成了企业内部控制的践行力度减弱，不利于企业的管理与发展。 　　（二）发电企业公司治理结构不合理 　　我国的发电企业的股权由国家股和法人股及社会股组成，其中社会投资者数量虽多，但持股比例不高，国家股及国有法人股占据绝对控股地位，股权集中度过高，国有股比例过高。不合理的股权分配，造成企业的股东大会、董事会及监事会的功能失效，公司治理结构无法发挥应有的制衡作用。具体表现为以下几个方面：一是董事会的独立性不强。作为所有权的代理人，对外是公司进行经济活动的全权代表，对内是公司组织、管理的领导机构，联系着公司的所有者与管理者，是公司治理的核心。但现今一些企业的董事会却没有发挥实质性的作用。二是监事会的作用得不到有效切实的发挥。监事会的成员一般都由企业内部人员组成，缺乏监督者所要求的独立性。三是问责机制的缺失。在企业发生一些渎职现象时，没有及时的追究有关部门或是人员的责任，接受经验教训。四是企业治理的外部环境不完善，无论是政府的监督或银行的监督等等都需要加强。 　　（三）发电企业组织机构没有秩序 　　现今一些发电企业在组织结构上呈现出没有秩序的现象，具体表现如下：一是机构臃肿、官僚现象严重、职责混淆。二是企业的整体运行缺乏效率，各个职能部门及其内部也存在效率不高的问题。三是内部职能部门之间的协调性较差，造成工作相互脱节，只顾局部利益的问题，影响了公司的运作。 　　三、目前发电企业内部控制管理存在的问题 　　（一）企业内部控制环境不理想 　　内部环境是企业实施内部控制的基础，一般包括治理结构、机构设置及权责分配、内部审计、人力资源政策、企业文化、社会责任等。由于电力企业的特点，发电企业管理的核心内容通常就是安全生产，而管理的方式也是建立相应的确保生产安全的生产管理制度，并没有建立较为规范的公司治理结构，决策、执行与监督等方面的职权没有明确的设置，使得无法产生有效的制衡作用。国有股控股比例过高，董事会独立性不强，对管理层约束不明显；内部审计制度虽然已经建立，但是职责未得到充分发挥；人力资源的开发和管理也不完善；没有太注重企业文化