第十一节 风险评估(完整版).docVIP

第十一章 风险评估 第四编 第十二章 风险应对 在财务报表审计中，审计测试流程的核心内容是对财务报表重大错报风险的识别、评估和应对。如下图 了解被审计单位及其环境 识别和评估重大错报风险 应对重大错报风险 章 次 节次 内容 重点 第十三章 风险评估 第一节 风险评估概述 第二节 风险评估程序、信息来源以及项目组内部的讨论 重要 第三节 了解被审计单位及其环境 重要 第四节 了解被审计单位的内部控制 重要 第五节 评估重大错报风险 重要 第十四章 风险应对 第一节 针对财务报表层次重大错报风险的总体应对措施 第二节 针对认定层次重大错报风险的进一步审计程序 第三节 控制测试 重要 第四节 实质性程序 重要 本编考试题型主要是选择题和综合题； 综合题的出题思路是结合第五编财务报表审计实务； 考查注册会计师如何识别财务报表“重要项目”的“重要认定”是否存在重大错报风险，以及针对识别的重大错报风险如何设计特定的实质性程序。 第十一章 风险评估 ——通过了解被审计单位及其环境识别并评估重大错报风险 本章考情分析 年份 题型 2009年 2010年 2011年 单项选择题 1题1分 多项选择题 4题4分 4题4分 简答题 综合题 0.3题4.5分 0.25题5分 0.4题6分 合计 8.5分 9分 7分 本章内容的学习需要重点理解并掌握以下十个问题： 1.风险评估程序（教材P206图11-1）； 2.项目组内部讨论（目标、内容、人员、时间和方式）； 3.了解被审计单位及其环境的内容（教材P210）； 4.了解内部控制的深度（教材P220）； 5.了解内部控制的局限性（教材P223）； 6.了解控制环境内容（教材P223）； 7.了解控制活动内容（教材P230）； 8.评估财务报表层次重大错报风险（教材P244表11-6）； 9.评估“特别风险”（包括舞弊风险，教材P247）； 10.评估“仅通过实质性程序无法应对的重大错报风险”（教材P249表11-8）。 2012年教材主要变化 本章教材内容在2011年基础上基本未变。 本章重难点精讲 第一节 风险评估概述 一、对财务报表审计测试流程的要求 二、了解被审计单位及其环境是必要审计程序 一、对财务报表审计测试流程的要求（教材P204） 1.必须了解被审计单位及其环境 2.在审计的所有阶段都要实施风险评估程序 3.将识别和评估的风险与实施的审计程序挂钩 4.针对重大的各类交易、账户余额和披露实施实质性程序 5.将识别、评估和应对风险的关键程序形成审计工作记录，以保证执业质量，明确执业责任 【相关说明】 审计测试流程的核心就是对财务报表重大错报风险的识别、评估与应对三大环节，以上第1、2项属于“识别”要求，第3项属于“评估”要求，第4、5项属于“应对”要求。 二、了解被审计单位及其环境是必要审计程序（教材P205） （一）了解被审计单位及其环境的必要性 （二）了解被审计单位及其环境的作用 （三）了解时对职业判断的要求 （四）评价了解程度的恰当性 （一）了解被审计单位及其环境的必要性（教材P205） 了解被审计单位及其环境是“风险评估”的基础和前提，是注册会计师执行财务报表审计的必要程序。 （二）了解被审计单位及其环境的作用（教材P205） 了解被审计单位及其环境为注册会计师在下列关键环节做出职业判断提供了依据： 1.确定重要性水平，并随着审计工作的进程评估对重要性水平的判断是否仍然适当； 2.考虑会计政策的选择和运用是否恰当，以及财务报表的列报是否适当； 3.识别需要特别考虑的领域，包括关联方交易、管理层运用持续经营假设的合理性，或交易是否具有合理的商业目的等； 4.确定在实施分析程序时所使用的预期值； 5.设计和实施进一步审计程序，以将审计风险降至可接受的低水平； 6.评价所获取审计证据的充分性和适当性。 【例题1·单选题】根据风险导向审计方法对财务报表审计的要求，以下你对注册会计师了解被审计单位及其环境的作用的观点中不能认同的是（ ）。 A.只有通过了解被审计单位及其环境才能确定重要性水平，并随着审计工作的进程评估对重要性水平的判断是否仍然适当 B.只有通过了解被审计单位及其环境才能确定在实施分析程序时所使用的预期值 C.只有通过了解被审计单位及其环境才能设计和实施进一步审计程序，以将重大错报风险降至可接受的低水平 D.只有通过了解被审计单位及其环境才能识别需要特别考虑的领域 【答案】C 【解析】选项C不恰当。注册会计师通过了解被审计单位及其环境评估的是财务报表重大错报风险