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会计学原理 北京化工大学北方学院经管院 主讲教师：张琪 第六章 会计记录方法2：复式记账法 ★本章主要内容； 会计等式 借贷记账法 ★重点掌握会计恒等式中各个会计要素之间的关系以及经济业务发生后对会计恒等式中各个会计要素的影响；掌握借贷记账法的基本内容，总分类账和明细分类账的平行登记及其试算。 问题 全球会计人才告急——四大:哪儿找德才兼备的账房先生 安永英国的董事长兰德先生感慨地说：“从去年到现在的18个月中，会计人才奇缺的状况没有得到根本缓解。21世纪什么最值钱，对于像我们这样的专业会计公司，当然是‘会计人才’了。” （2005－7－21） 《辛德勒的名单》与会计伊查克·施泰恩 问题（续） 家庭是如何记录其收入与开支的？ 企业是如何记录其经济业务的？ 现代账房先生与古代账房先生有区别吗？ 要回答这些问题，需要关注以下几个 方面： 会计有哪些记录方法？ 会计记录经济业务的程序和步骤有哪些？ 第一节 复式记账法概述 一、单式记账法 1、简介：单式记账法是一种比较简单、不完整的记账方法，它是人类社会发展早期的会计记录方法 2、特点：对涉及应收、应付现金的收付业务，要在两个账户中记录，既要记应收应付款的增减，又要记现金的增减；对于其他经济业务都只在一个账户中记录或不予记录，资金的增减与实物的变动分离；账户记录之间没有相互联系，不能反映经济业务的来龙去脉。 二、复式记账法 1、定义：复式记账法是对于每一项经济业务所引起的资金运动，都要用相等的金额，同时在两个或两个以上相互联系的账户中进行全面登记的一种记账方法。 2、特点：（1）对每项经济业务都以相等的金额在两个或两个以上的相互联系的账户中进行记录（即作双重记录，这也是这一记账法被称为“复式”的由来）；各账户之间客观上存在对应关系，对账户记录的结果可以进行试算平衡。（2）复式记账法较好地体现了资金运动的内在规律，能够全面地、系统地反映资金增减变动的来龙去脉及经营成果，并有助于检查账户处理和保证账簿记录结果的正确性。 ◆提示：我国的企业和行政事业单位所采用的记账方法，都属于复式记账法。借贷记账法是复式记账法中一种具体的方法，也是普遍使用的一种记账方法。 三、小知识 1、过去采用的复式记账法主要有借贷记账法、增减记账法和收付记账法。 2、1993年7月1日，我国所有企业统一采用借贷记账法。 3、目前，我国一切企业和行政事业单位的会计记账都必须采用借贷记账法。 第二节 借贷记账法 1、定义：是指以“借”、“贷”为记账符号，记录经济业务的复式记账法 2、组成要素：借贷记账法由记账方法的理论基础、记账方向的符号和账户结构、记账规则、试算平衡方法等几个要素构成。 一、理论基础——会计等式 （一）会计等式回顾 1、反映财务状况的会计等式——资产、负债、所有者权益之间的关系 ●定义：由静态会计要素组合而成的表明企业某一特定时点财务状况的等式。 ●组合方式：资产=负债+所有者权益或资产=权益 ●对静态会计等式的理解 ▲第一，静态会计等式体现了同一资金的两个不同侧面：资金存在形态与资金来源渠道 ▲第二，以货币计量时，会计等式双方数额相等； ▲第三 ：（1）资产会随着负债、所有者权益的增加而增加 （2）资产会随着负债、所有者权益的减少而减少 2、反映经营成果的会计等式——收入、费用、利润之间的关系 ●定义：由动态会计要素组合而成的反映企业一定会计期间经营成果的等式。 ●组合方式：收入-费用=利润 ●对动态会计等式的理解● ▲第一,利润的实质是实现的收入减去相关费用以后的差额。 ▲第二，（1）利润随着收入的增加而增加 （2）利润随费用的增加而减少 3、会计要素之间的关系 ●定义：由静态会计等式和动态会计等式综合而成的全面反映企业的财务状况和经营成果的等式。 ●组合方式： 资产=负债+所有者权益+（收入-费用） 资产+费用=负债+所有者权益+收入 资产=负债+所有者权益+利润 会计等式关系: 4、上述等式揭示了三个方面内容：第一，会计主体内各会计要素之间的数字平衡关系。有一定数量的资产，就必然有相应数量的负债和所有者权益与之对应；第二，各会计要素增减变化的相互联系。某一会计要素的项目之间发生变化时，在同一会计要素中一项变化的同时，同一类会计要素的另一项也必然发生增减变化，以维持等式的平衡关系。第三，等式有关因素之间是对应统一的关系 （二）会计等式的应用 1、经济业务的含义 ●应办理会计手续、能运用会计方法反映的经济活动。亦称作会计事项。 2、经济业务对会计恒等式的影响 （1）资产增加、资产减少，负债和所有者权益不变 （2）资产增加、负债增加，所有者权益不变 （3）资产减少、负债减少，所有者权益不变 （4）负债增加、负债减少，资产和所有者权益不变 （5）资