税务会计实务 第7章 个人所得税及其核算.pptVIP

（五）稿酬所得应纳税额的计算 稿酬所得按次计算： （1）每次收入不足4 000元的 应纳税额 ＝（每次收入额-800）×20％×（1-30％） ＝（每次收入额-800）×14％ （2）每次收入在4 000元以上的 应纳税额 ＝每次收入额×（1-20％）×20％×（1-30％） ＝每次收入额×（1-20％）×14％ 第二节 个人所得税应纳税额的计算 【例7－13】 作家鹏程取得书稿收入20 000元，计算其应缴纳的个人所得税税额。 应纳税额＝20 000×（1-20％）×14％＝2 240（元） 若该作家将所得书稿其中的5 000元通过某国家机关捐赠给贫困地区，则： （1）捐赠额的扣除限额＝20 000×（1-20％）×30％＝4 800（元） 因为实际捐赠额5 000元大于扣除限额，计算个人所得税时只能扣除4 800元。 （2）应纳税额＝［20 000×(1-20％)-4 800］×14％＝1 568（元） 第二节 个人所得税应纳税额的计算 （六）特许权使用费所得应纳税额的计算 按每项特许权每次转让收入计税： （1）每次收入不足4 000元的 应纳税额＝（每次收入额-800）×20％ （2）每次收入在4 000元以上的 应纳税额＝每次收入额×（1-20％）×20％ 【例7－14】 宋仙云是某金属研究所专家，10月他向某企业提供了一项专利技术使用权，取得特许权使用费30 000元，计算这笔收入应缴纳的个人所得税。 应纳税额＝30 000×（1-20％）×20％＝4 800（元） 第二节 个人所得税应纳税额的计算 （七）利息、股息、红利所得应纳税额的计算 按次计税，收入全额作为应纳税所得额： 应纳税额＝每次收入额×20％ 【例7-15】 杜灵2009年3月15日取出2008年3月15日存入银行的一年期定期存款50000元，假定年平均利率为3.066%；3月21日还取得一季度活期存款利息150元，计算其应缴纳的个人所得税。 （1）定期存款每天的利息收入＝50 000×3.066%÷365＝4.2（元） （2）2008年3月15日至2008年10月8日共207天，孳生的利息应缴纳的个人所得税为： 应纳税额＝4.2×207×5%＝43.47（元） 第二节 个人所得税应纳税额的计算 【例7-16】 陈志2008年全年取得炒股收益30000元，其中股票转让收入28000元，红利收入2000元。 要求：计算其应缴纳的个人所得税 在我国，为了鼓励资本市场发展，目前对股票转让所得暂不征收个人所得税；从2005年6月13日起，个人投资者从上市公司取得的股息、红利所得，暂减按50%计入应纳税所得额，依照现行税法规定20%税率征收个人所得税。 应纳税额＝2000×50%×20%＝200（元） 第二节 个人所得税应纳税额的计算 （八）财产租赁所得 财产租赁所得以1个月内取得的收入为一次。 （1）每次收入不足4 000元的 应纳税所得额 ＝每次（月）收入额-准予扣除项目（相关税费）-修缮费用（800元为限）-800元 （2）每次收入在4 000元以上的 应纳税所得额 ＝［每次（月）收入额-准予扣除项目（相关税费）-修缮费用（800元为限）］×（1-20％） 应纳税额＝应纳税所得额×20％ 个人按市场价格出租的居民住房取得的所得，自2001年1月1日起暂减按10％的税率征收个人所得税。 第二节 个人所得税应纳税额的计算 【例7－17】 王梅于1月起将自有的房屋出租，每月取得租金收入2 000元，全年租金收入24 000元。假定王梅每月因出租房屋而缴纳的相关税金及附加为110元。 要求：计算王梅全年租金收入应缴纳的个人所得税 每月应纳税额＝（2 000-110-800）×10％＝109（元） 全年应纳税额＝109×12＝1 308（元） 第二节 个人所得税应纳税额的计算 【例7－18】 上例中，假定2月因房屋漏水找人修理，发生修理费用600元，有维修部门的正式收据，计算2月份和全年应缴纳的个人所得税。 2月应纳税额＝（2 000-110-600-800）×10％＝49（元） 全年应纳税额＝109×11+49＝1 248（元） 假定2月发生的修理费用为1 500元，因为每次修缮费用以800元为限，一次扣除不完的，允许在下一次继续扣除，则2月份、3月份和全年应缴纳的个人所得税为： 2月应纳税额＝（2 000-110-800-800）×10％＝29（元） 3月应纳税额＝（2 000-110-700-800）×10％＝39（元） 全年应纳税额＝109×10+29+39＝1 158（元） 第二节 个人所得税应纳税额的计算 （九）财产转让所得 应纳税额＝（收入总额-财产原值-合理费用）×20％ 【例7－19】 宋开河建房一幢，