财务与会计实务 第14章 财务报表.pptVIP

第14章 财务报表 第一节 财务报表概述 第二节 资产负债表 第三节 利润表 第四节 现金流量表 第一节 财务报表概述 一、财务报表的概念 二、会计报表的种类 三、财务会计报表的编制要求 1．数字真实，计算准确。 2．内容完整，说明清楚。 3．及时编制，及时报送。 返回 财务报表：是对企业财务状况、经营成果和现金流量的结构性表述的书面文件。 包括： 资产负债表 利润表 现金流量表 所有者权益（或股东权益）变动表 附注 小企业编制的会计报表可以不包括现金流量表。 返回 二、会计报表的种类 １．按反映的内容 资产负债表 利润表 现金流量表 所有者权益（或股东权益）变动表 报表附注 ２．按列报时间不同 年度报表：指年度终了对外提供的会计报表。 中期报表：指一年以内的报表，主要包括月度报表、 季度报表和半年度报表。 揭示完整、反映全面 简明扼要、及时编报 ３．按编制单位的不同 单位报表：在自身会计核算基础上对账簿记录进行加工编制的会计报表。 合并报表：以母公司和子公司组成的企业集团为会计主体，根据母子公司 的会计报表，由母公司编制的综合反映企业集团财务状况、经 营成果和现金流量情况的会计报表。 返回 第二节 资产负债表 资产负债表：指反映企业在某一特定日期（如月末、季末、年末） 财务状况的会计报表。 理论依据：“资产=负债+所有者权益”会计恒等式 按月编制 静态报表 返回 资产负债表的格式： 资 产 负债和所有者权益 资产总计 负债和所有者权益总计 金额 金额 一、流动资产 1、货币资金 …… 二、非流动资产 一、流动负债 1、短期借款 …… 二、非流动负债 …… 三、所有者权益 1、实收资本 2、资本公积 3、盈余公积 4、未分配利润 我国采用账户式 按照流动性的大小或变现能力的强弱顺序排列 按照权益顺序排列 按照偿还的先后顺序排列 按照稳定性程度或永久性程度高低顺序排列 报告式、帐户式 返回 １．根据总账账户余额直接填列 注意：“应付职工薪酬”和“应交税费”账户的余额方向 其借方余额以“—”号填列 如：交易性金融资产、应收票据、应收股利、应收利息、 可供出售金融资产（注）、固定资产清理、 递延所得税资产、短期借款、交易性金融负债、应付票据、 应付职工薪酬、应交税费、应付利息、应付股利、 其他应付款、预计负债、专项应付款、递延所得税负债、 实收资本、资本公积、盈余公积、库存股 返回 （2）存货 （3）持有至到期投资 （4）投资性房地产 ２．根据总账账户的余额计算填列 （1）货币资金 “库存现金”＋“银行存款”＋“其他货币资金” “材料采购”（“在途物资”）＋“原材料”＋“周转材料”＋“库存商品”＋“生产成本”＋“委托加工物资”＋“劳务成本”— “存货跌价准备” “持有至到期投资”—“持有至到期投资减值准备” “投资性房地产”—“投资性房地产累计折旧”—“投资性房地产减值准备” （5）长期股权投资 “长期股权投资”—“长期股权投资减值准备” 注意账户方向 返回 （６）固定资产 （９）无形资产 “固定资产” —“累计折旧”—“固定资产减值准备” “无形资产”—“累计摊销”—“无形资产减值准备” （11）未分配利润 “本年利润”（贷）—“利润分配”（借） 注意账户方向 返回 （７）在建工程 “在建工程” —“在建工程减值准备” （８）工程物资 “工程物资” —“工程物资减值准备” （10）商誉 “商誉”—“商誉减值准备” ３．根据有关账户所属明细科目余额分析填列 “应付账款” 填入“应付账款”项目 填入“预付账款”项目 返回 期末余额在借方的所属明细账户 期末余额在贷方的所属明细账户 “研发支出” 期末转入“管理费用” 填入“开发支出”项目 返回 资本化支出 费用化支出 ４．根据总账账户和明细账户余额分析计算填列 坏账准备 有关“其他应收款”计提部分 有关“应收账款”计提部分 “应收账款” “预收账款”项目 “应收账款”项目 期末余额在借方的所属明细账户 期末余额在贷方的所属明细账户 其他应收款 “其他应收款”项目 （1）应收账款与其他应收款 返