会计业务中的18种结转分录.doc

会计业务中的18种结转分录 资产类、负债类和所有者权益类账户是反映企业财务状况的三类账户，期末一般都有余额，因此，也称为实账户。收入类、费用类和利润类账户是反映企业经营状况、经营成果的三类账户，期末经过结转一般没有余额（有的利润类账户期末也有余额），因此，也称为虚账户。 虚帐户期末必须结转，所谓“结转”，是会计工作中重要的具体业务，通常它是把一个会计科目的发生额和余额转移到该科目或另一个会计科目的做法，这个做法叫结转。结转的目的大体有四个：其一是为了结出本会计科目的余额；其二是为了计算本报告期的成本；三是为了计算当期的损益和利润的实现情况；其四是为了保持会计工作的连续性，一定要把本会计年度末的余额转到下个会计年度。 常见结转如下： 1.结转制造费用 借：生产成本——XX产品 贷：制造费用 2.结转验收入库的材料实际采购成本： 借：原材料——XX材料 贷：材料采购——XX材料 3.销售成本的结转（销售产品） 借：主营业务成本 贷：库存商品 4.销售成本的结转（销售材料） 借：其他业务成本 贷：原材料等 5.结转验收入库材料的实际采购成本 借：原材料——XX材料 贷：材料采购——XX材料 6.结转完工产品的生产成本 借：库存商品 贷：生产成本 7.结转应付工资中的企业代扣款项 借：应付工资 贷：其他应付款——社会保险 其他应付款——职工个税 其他应收款——职工水电费 8.在建工程结转固定资产 借：固定资产 贷：在建工程 9.资本公积转资本 借：资本公积 贷：实收资本（或股本） 10.票据到期不能按时收回款项，转入“应收账款” 借：应收账款 贷：应收票据 财务费用 11.存货跌价准备的结转 借：主营业务成本 存货跌价准备 贷：库存商品 12.结转逾期未付工资 借：应付职工薪酬 贷：其他应付款 13.结转出售固定资产净收益 借：固定资产清理 贷：营业外收入 14.将本期实现的各项收入从各收入账户结转入“本年利润”账户 借：主营业务收入 （其他业务收入） （营业外收入） 贷：本年利润 15.将本期发生的各项费用从各有关费用账户转入“本年利润”账户 借：本年利润 贷：主营业务成本 （营业税金及附加） （其他业务成本） （销售费用） （管理费用） （财务费用） （营业外支出） 16.结转本年净利润 年末，将本年实现的净利润转入“利润分配-未分配利润”账户。年末，“本年利润”账户无余额。 （1）结转本年实现的净利润（贷余）： 借：本年利润 贷：利润分配——未分配利润 （2）结转本年发生的亏损（借余）： 借：利润分配——未分配利润 贷：本年利润 17.结转所得税（可归入第 种） 借：本年利润 贷：所得税费用 18.结转利润分配 年末，利润分配完毕，应将“利润分配”账户下其他明细账户的余额转入“未分配利润”明细账 借：利润分配——未分配利润 贷：利润分配——提取法定盈余公积 （——应付股利） （——应付利润）