第四章 复式记账原理和其应用.pptVIP

第四章复式记账原理及其应用 本章重点 借贷记账法 账户结构 记账规则 借贷记账法的应用 第一节 复式记账原理 ※记账方法 经济业务发生后，如何将其记录在账户中的方法 单式记账法 对发生经济业务之后所产生的会计要素增减变动一般只在一个账户中进行记录登记的方法 复式记账法 每一项经济业务发生后需要记录时，同时在相互联系的两个或两个以上的账户中以相等的金额进行登记的方法 复式记账法的特点: 能够反映经济业务的来龙去脉,通过会计要素的增减变动全面、系统地了解经济活动的过程和结果。 由于复式记账要求以相等的金额在两个以上的账户同时记账，因此可以对账户记录结果进行试算平衡，检查账户记录的正确性。 复式记账包括以下几种方法： 借贷记账法 收付记账法 增减记账法 第二节 借贷记账法 借贷记账法 是以“借”、“贷”为记账符号，记录会计要素增减变动及其结果的复式记账方法。 借贷记账法的起源与发展 起源于13世纪的意大利 现在“借”、“贷”两字已经失去原来的意义，仅是一种记账符号 15世纪借贷记账法有了理论基础，并成为世界上广泛采用的方法。 借贷记账法下账户的基本结构 每一个账户都分借方和贷方 通常左边为借方,右方为贷方 每一账户的借方和贷方都必须做相反的记录,即如果借方表示增加,贷方就表示减少。 每一账户中登记的金额包括余额和发生额 收益类费用类账户结转后没有余额 关于账户中登记的金额 （本期）发生额 ■按借贷方向分 －本期借方发生额 －本期贷方发生额 余额 期初余额 期末余额 关系 期初余额＋本期增加发生额－本期减少发生额 = 期末余额 第一类账户：期初余额在借方，本期增加额在借方，本期减少额在贷方，本期末余额在借方 第二类账户：期初余额在贷方，本期增加额在贷方，本期减少额在借方，期末余额在贷方 各类账户结构汇总 三、记账规则 有借必有贷 —— 账户登记方向 借贷必相等 —— 账户登记金额 借贷记账法要求对每一项经济业务都要按借贷相反的方向，以相等的金额，在两个或两个以上相互联系的账户中进行登记。 一借，一贷 一借，多贷 多借，一贷 多借，多贷 1.实际运用借贷记账法记录经济业务的步骤 分析经济业务涉及哪些要素的变化，是增加还是减少 记入根据这些要素设置的账户的借方还是贷方，记录多少 例2 2007年9月份销售产品10000元，已经收到现金7000元存入银行，剩余3000元约定于11月份支付。 2.两个重要名词：账户对应关系与对应账户 账户对应关系：复式记账时一笔经济业务所涉及的几个账户之间的相互依存系。 【例】收到投资者投资存入银行，“银行存款”与 “实收资本”账户就建立起了对应关系。 一项经济业务的会计分录账户之间的对应关系是固定的，不可随意“拉郎配”。 对应账户：存在着对应关系的账户。 【例】在上例中，“银行存款”与“实收资本”账户就互为对应账户。 3.借贷记账法下会计分录的编制 在各项经济业务登记到账户之前，是通过编制会计分录来确定某项经济业务应借、应贷账户及金额。 会计分录 登记到账户之前，确定某项经济业务应借应贷账户的名称及其金额的记录。 会计分录的含义 会计分录说明的此项经济业务的内容 会计分录说明了对应账户、账户之间的对应关系 会计分录说明了按借贷复式记账法的要求某项经济业务应该(编制步骤) 记入哪几个账户（至少两个） 记入各账户的哪个方向（表示增加、减少） 应该记入的金额是多少 会计分录的形式 简单分录：一借一贷 复合分录：一借多贷、多借一贷 在实际工作中，会计分录是填写在记账凭证上的 1.取得产品销售收入9.6万元，存入银行。 2.取得半年期银行贷款60万元，款项已经存入。 3.用现金支票提取现金1万元。 4.收到投资者追加投资350万元，存入银行。 5.向银行借款4.2万元偿还应付账款。 6.购入机器设备8台共计560万元，款项已支付。 7.用银行存款支付水电费0.8万元。 8.用银行存款100万元归还已到期的银行贷款。 9.用银行存款缴纳税金5万元和分配利润2万元，款项已经支付。 10.购进原材料6万元，已用银行存款支付3.5万元，尚有2.5万元未支付。 四、试算平衡 1.试算平衡的含义 根据会计等式的平衡关系，按照记账规则的要求，通过汇总计算和比较，来检查账户记录的正确性、完整性。 2.试算平衡的具体方法 方法一 ——会计分录平衡法 借方科目金额 = 贷方科目金额 方法二 ——发生额平衡方法 方法三 ——余额平衡方法 全部账户借方余额合计= 全部账户的贷方余额合计 注意： 通过试算平衡表来检查账簿记录是否平衡并不是绝对的 如果借贷不平衡，则肯定记录或计算有错误。