第六章 应收和预付款项.pptVIP

第六章 应收及预付款项 3 .1 应收票据 本节主要内容： 3.1.1 应收票据概述 1.定义：应收票据是指企业持有的未到期或 未兑现的商业汇票。 2.分类： 按承兑人不同分：商业承兑汇票和银行承兑汇票 按是否计息分：不带息商业汇票和带息商业汇票 3.性质：应收票据是一种债权凭证，应包括企业持 有的、未兑现的汇票、本票和支票，但在 我国实务中，应收票据只指商业汇票。 3.1.2 应收票据的确认与计价 两种方法: 按票据面值入帐(我国实务中采用) 按票据到期值的现值入帐 应收票据到期日的确定 3.1.3 应收票据利息的计算 带息票据利息的计算 利息=本金×利率×时间 注:利率与时间要相互匹配. 3.1.4 票据的取得与到期收回 1.设置的帐户: 借 应收票据 贷 2.帐务处理 ①企业收到应收票据时 借：应收票据 贷：主营业务收入 应交税金----应交增值税（销项） ②若企业的应收货款改用商业汇票结算时，收到承兑的商业汇票时 借：应收票据 贷：应收帐款 ③应收票据到期收回时 借：银行存款 贷：应收票据 借：银行存款/应收帐款 贷：应收票据 财务费用 例1.企业向万达公司销售产品一批，价款60000元，增值税 10200元，收到由万达公司承兑的商业汇票一张，金额共计 70200元。 借：应收票据---万达 70200 贷：主营业务收入 60000 应交税金---应交增值税（销项） 10200 例2.到期的商业汇票面值为11700元，票据到期的利息为3744元，企业共收到120744元。 借：银行存款 120744 贷：应收帐款 11700 财务费用 3744 例3.企业持有的一张面值为40000元，到期利息840元的商业承兑 汇票到期，但付款方帐户资金不足，票据由银行退回。 借：应收帐款 40840 贷：应收票据 40000 财务费用 840 ④ 如果应收票据利息金额较大且票据生效日和到期日跨会计年 度时，会计期末应确认当期应收利息。 借：应收票据 贷：财务费用 例4. 年末，企业将持有的签发承兑日为10月1日、面值为400000元，利率为9.6%、期限为6个月、到期日为第二年4月1日的银行承兑汇票的应计利息入帐。 年末： 当年应计利息=400000×9.6% ×3/12=9600元 借：应收票据 9600 贷：财务费用 9600 票据到期时： 第二年4月1日，上述票据到期，票款全部收托入帐，共计 419200元。 借：银行存款 419200 贷：应收票据 409600 财务费用 9600 3.1.5应收票据的贴现 一、应收票据贴现的定义: 是指持票人在票据到期日之前,将票据收款权利转让给银行,并按贴现期长短给银行利息,从银行取得现款的融资方式。 二、