内部审计案例和方法.ppt

现代企业制度下的内部审计--------案例与方法 一、内部审计发展的趋势分析 （一）内部审计的新定义 国际内部审计师协会（IIA）2001年对内部审计的新定义： 内部审计是一项独立、客观的保证和咨询活动，其目的在于增加价值和改进组织的经营，它通过系统化和规范化的方法，评价和改进风险管理、控制和管理过程的效果，帮助组织实现目标。 2002年4月，IIA在提交给美国国会的《改善公司治理的建议》中指出，健全的治理结构建立在董事会、执行管理层、外部审计和内部审计四个基本主体的协同之上。 现代内部审计之父Lawrence Sawyer指出： 评价内部控制的技能是内部审计人员的魔掌，是内部审计渗透到其他领域的敲门砖，内部审计是控制重要与否的代言人。 概念的提炼： 独立性和客观性 公正性和咨询性 创造价值 组织目标 系统、严谨的方法 （二）现代企业内部审计发展的主要成就 内审机构实现了网络化并取得了较高的组织地位； 具体表现：机构设置与人员比例完善 如审计委员会、内审部门，甚至是副总裁级的总审计师（General Auditor)或首席审计官(Chief Audit Executive)（福特、百事可乐、波音）。 审计领域大大扩展，内容趋向综合性； 具体审计内容包括：企业发展战略和经营决策审计、投资效益审计、物资采购审计、生产工艺审计、产品促销审计、研究与开发审计、人力资源管理审计、信息系统设计与安全运行审计、员工行为规范审计等。甚至包括对环境污染、社区关系等因素对企业商业利益和持续经营的影响也进行评估，以协助本企业合理履行自己肩负的社会责任，保障企业生产经营活动的顺利进行。 审计观念发生变革，参与性审计方式成为主流； 现代内部审计方式的精髓是参与性审计，即在整个审计过程中努力与被审计人员维持良好的人际关系，共同分析错误和问题的实际及潜在的影响并探讨改进的可行性和应采取的措施，从而充当经营管理人员加强内部控制，改善经营管理、实现企业经营目标的热心顾问和有力助手。 现代内部审计观念的核心是：审计人员不仅要善于发现问题、分析问题，而且更要善于解决问题，并将所提建议当作本部门的服务产品向管理当局积极推销。 延伸的一个问题：审计行为学在审计实践中的运用 审计部门强化自身管理； 组织管理方面：使用经过董事会核准的内部审计章程来明确规定内部审计部门的职责、权利和目标； 计划管理方面：制定了由长期战略计划（确定审计频率）、年度项目计划（配备审计资源）和项目执行计划（安排项目实施）三个层次构成的审计计划体系； 人事管理方面：一套严格的审计人员选拔、任用、培养和业绩评价的制度； 质量管理方面：审计质量保障体系的建立。 案例：澳洲内部审计的质量控制系统 1、聘请的内部审计师要具备与职业要求相符的专业资格，如CPA、CIA； 2、审计师要严格执行IIA制定的内部审计标准，并接受审计主管的复核检查； 3、建立审计人员专业评估机制，定期对内部审计进行专业评估和培训； 4、内审委员会要求审计人员定期提交工作报告并随时与审计人员进行谈话； 5、审计委员会规定了完整的内审程序和措施。 内部审计已发展成为一种公认的成熟的职业。 （三）现代企业内部审计面临的挑战 内部审计部门如何在防范和控制企业经营风险上发挥积极的作用； 内部审计部门如何在企业组织机构战略重组中维系自己的地位。 案例点评： 美国爱迪生电力公司内部审计范围与机构设置 海尔集团的OEC帐表管理法（overall，every，controlclear)，体现了“事事有人管，人人都管事，管人凭业绩，管事凭考核”的管理理念。 海尔集团的离任经济责任审计与人力资源管理的协调统一。 案例：国际货币基金组织（IMF）的内部审计工作 IMF审计局的工作定位： 是为增加价值和提高组织机构的运作水平，独立的、客观的保证活动和顾问咨询活动。它采用系统的、专业的方法进行评估、改进风险管理控制和管理过程的有效性，从而帮助组织机构完成目标。 机构 2005年IMF审计局有16名职员，包括审计师、经济学专家、人力资源管理方面的专家和工作流程检查设计方面的专家。 其中注册内部审计师7名，注册信息审计师3名，注册会计师4名。 每个审计人员平均审计资产180亿美元。 职责 独立检查和评估IMF业务运行的控制过程和运作的效果和效率，为决策者进一步改进工作提供分析和建议； 帮助确认IMF的工作流程以有效和高效的方式构建和运作，能够很好地完成IMF的目标； 帮助