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第七章 結算工作底稿與編表 7-1 結算工作底稿 7-1 結算工作底稿 7-1 結算工作底稿 7-1 結算工作底稿 7-2 財務報表之編製 7-2 財務報表之編製 7-2 財務報表之編製 7-2 財務報表之編製 7-2 財務報表之編製 7-2 財務報表之編製 * P171 所謂結算工作底稿，簡稱工作底稿(work sheet)， 係指彙列期調整前試算表及應行調整各事項， 求出調整後各帳戶餘額， 作為調整、結算及編表依據的綜合底稿。 工作底稿的編製，主要有下列四項功用： 便於財務報表之編製 具有草稿之功能 具有試算功用，自行驗證錯誤 便於完成調整與結帳工作 P172 7-1-1 採用工作底稿之會計程序 分錄 過帳 試算 編製工作底稿 編表 調整 結帳 1. 在日記簿上作分錄。 2. 將分錄過帳至分類帳上。 3. 編製調整前試算表。 4. 根據調整前試算表和調整項目，編制工作底稿。 (2) 根據工作底稿中資產負債項目欄資料編製資產負債表。 5. (1) 根據工作底稿中損益項目欄資料編製損益表。 6. 根據工作底稿中調整分錄欄內容，作調整分錄於日記簿，並予以過帳。 7. 根據工作底稿中調整後試算表欄內容，作結帳分錄於日記簿並予以 過帳、以結清虛帳戶、而實帳戶則結轉於下期。 P172 7-1-2 工作底稿之格式 八欄式工作底稿 有「試算表(調整前)」、「調整分錄」、「損益項目」及 「資產負債項目」四大欄，每欄分借方、貸方二小欄， 共計八小欄。 (8) (7) (6) (5) (4) (3) (2) (1) 貸方 借方 貸方 借方 貸方 借方 貸方 借方 資產負債目 損益項目 調整分錄 試算表 會計科目 P173 7-1-2 工作底稿之格式 十欄式工作底稿 (最常見) 有「試算表(調整前)」、「調整分錄」、「調整後試算表」、 「損益項目」及「資產負債項目」五大欄，每欄分借方、貸方 二小欄，共計十小欄。 借方 借方 調整分錄 (8) (7) (6) (5) (4) (3) (2) (1) 貸方 借方 貸方 借方 貸方 借方 貸方 貸方 資產負債目 損益項目 調整後試算表 試算表 會計 科目 (9) (10) 試算表範例： 調整事項與分錄範例： 結算工作底稿 結算工作底稿 P178 7-2-1 資產負債表 意義： 表首： 表示企業在一特定時日之資產、負債及業主權益之 情況，即表示該企業在特定日之財務狀況的靜態報表。 企業名稱、報表名稱、編表日期。 表身排列式： 將資產負債表各會計科目以流動性大小排列， 即流動性大者排列於前，流動小者排列於後。 一般企業當使用之。 固定法： 流動法： 將資產負債表各會計科目以固定性程序排列， 固定性較大者排列於前，較小者排列於後。 P178 7-2-1 資產負債表 格式 帳戶式： 根據「資產-負債=業主權益」之會計方程式原理編製， 由上而下直行排列。 根據「資產=負債+業主權益」之會計方程式原理編製， 左方記資產，右方記負債及業主權益。 報告式： 公元商店 資產負債表 XX年12月31日c P181 7-2-2 損益表 彙總企業在一期間之所有收入類與費用類帳戶之金額 列示，藉以去報導該期間之經營成果的動態報表。 企業名稱、報表名稱、起訖期間。 意義： 表首： P181 第三階段： 指本期損益。 指銷貨毛利(損)，又稱買賣損益。 指營業損益。 第一階段： 第二階段： 「總收入-總費用=本期損益」之格式， 服 務業採用之。 損益項目分若干階段計算而得知 本期損益，買賣業採用之。 表身 (格式)： 多站式損益表： 單站式損益表： 7-2-2 損益表 和信商店 損益表 XX年度 P183 7-2-3 現金流量表 主要目的在提供企業在特定期間之現金收支的資訊， 以及該期間之投資及理財活動的資訊。 以現金之流入與流出，彙總說明企業在特定期間之 營業活動、投資活動與理財活動之動態報表。 *