旅游企业财务基础知识项目十旅游企业税收基础知识.pptVIP

学习目的 了解税收的概念、特征和意义及其相关法律责任。 掌握营业税、所得税等税法相关知识。 通过学习能够将本项目应用到实践中，并指导实践。 一、税收的概念 （一）税收概念 税收是指以国家为主体，为实现其公共职能而凭借其政治权力，按照法定标准，无偿取得财政收入的一种特定分配形式。 （二）税收的意义和原则 意义：税收对保证完成财政收入，为经济建设积累资金，对宏观调控生产和消费，调节社会成员的收入水平，对推动国民经济协调发展等均具有重要的作用。 二、税收的特征 一、税收的分类 1、按课税对象的性质分类 可分为 流转税类、所得税类、资源税类、行为税类、财产税类 2、按管理和使用权限分类 可分为中央税、地方税、中央地方共享税三种 3、按计税依据分类 可分为从价税和从量税 4、按税负能否转嫁分类 可分为直接税和间接税 二、税制要素 案例分析 酒店承包的涉税思考 被告人：张某，男，30岁，辽宁省锦州市人，原系锦州市四华大酒店经理，住锦州市某某区某某村。2008年11月14日被取保候审。 2007年12月1日，被告人张某（乙方）与锦州市粮油运输贸易总公司（甲方）签订了承包协议。协议规定甲方将四华大酒店承包给乙方经营管理，乙方每年向甲方交纳管理费9万元。承包期从2009年1月1日起至2009年12月30日止。2008年1月8日，张某承包经营的四华大酒店正式营业。 被告人张某从营业之日起至同年7月14日，既不办理税务登记，又不申请缓交纳税手续，欠缴定额营业税14280元。经税务工作人员多次催缴，被不予理睬。在税务机关 请您分析： △ 1、四华大酒店承包案例给你什么启示？ △ 2、从该案例介绍的情况看，你能否推断 该案例违反税收哪些政策？ △ 3、你认为四华大酒店承包者的最初决策是合理的吗?？以后的转移资产是否合适？ △ 4、如果你是四华大酒店承包者，你回采取何种措施？ 二、营业税的纳税人 三、税目和税率 四、旅游企业应纳营业税额的计算 旅游企业营业税的适用税率为5% 二、个人所得税 （一）纳税人 企业所得税的纳税人是指在我国境内实行独立核算的企业或组织。具体包括国有企业、集体企业、私营企业、联营企业、股份制企业以及有生产、经营所得和其他所得的其他组织。上述独立经济核算的企业或组织必须同时具备下面三个条件：①在银行开设结算账户；②独立建立账簿、编制财务会计报表；③独立核算盈亏。 企业所得税实行比例税率，法定税率为25%。非居民企业取得规定的所得，适用税率为20% （四）应纳税所得额的确定 应纳税所得额＝收入总额－准予扣除项目金额 不得扣除项目 ⑴ 资本性支出。 ⑵ 无形资产受让、开发支出。 ⑶ 违法经营的罚款、被没收财物的损失。 ⑷ 各项税收的滞纳金、罚金和罚款。但纳税人逾期归还 银行贷款，银行按规定加收的罚息，允许在税前扣除。 ⑸ 自然灾害或者意外事故损失有赔偿的部分。 ⑹ 超过国家规定允许扣除的公益、救济性捐赠，以及非公益、救济性捐赠。 ⑺ 各种赞助支出，指各种非广告性质的赞助支出。 ⑻ 其他项目。 （一）个人所得税的概念和纳税人 1、个人所得税是以个人（自然人）取得的各项应税所得为征税对象所征收的一种税。 2、个人所得税的纳税人是指在中国境内有住所，或者虽无住所但在境内居住满一年的个人，以及无住所又不居住或居住不满一年但从中国境内取得所得的个人，包括中国公民，个体工商户，外籍个人，香港、澳门、台湾同胞等。 （二）征税范围和税目 对于居民纳税人，应就来源于中国境内和境外的全部所得征税；对于非居民纳税人，则只就来源于中国境内所得部分征税，境外所得不属于我国《个人所得税法》征收的范围。 （三）税率 ◇按不同个人所得项目 （四）个人所得税的核算 1、工资、薪金所得，以每月收入额减除费用2000元后的余额，为应纳税所得额。 2、个体工商户的生产经营所得，以每一纳税年度的收入总额，减除成本、费用以及损失后的余额，为应纳税所得额。 3、对企事业单位的承包、承租经营所得，以每一纳税年度的收入总额