第一讲会计师事务所执业质量检查工作的现场组织、管理与程序--张文丽--修改0605.doc

第一讲 会计师事务所执业质量检查工作的 组织管理与工作程序 主讲人 张文丽 中注协于2004年发布《会计师事务所执业质量检查制度（试行）》，正式确立了以行业协会为主体的会计师事务所执业质量检查制度，并组织开展了事务所执业质量检查。实践证明，开展事务所执业质量检查对于提高事务所执业质量、维护社会公众利益，确保两大准则体系顺利贯彻实施，加强行业诚信建设，以及有效解决多头监管等具有重要意义，行业整体执业质量已明显提高。 2011年，中注协对执业质量检查制度进行了改革。执业质量检查制度改革的目标是，在执业质量检查中，贯彻风险导向理念，采用风险导向的检查方法，着重加强对会计师事务所系统风险的检查。改变以往更多地注重业务项目质量检查的做法。所以，从检查理念上讲，改革后的执业质量检查，是系统风险检查。 2011年，根据事务所执业质量检查制度改革方案精神和新修订的检查制度要求，如何在执业质量检查工作中实施系统风险检查就成为大家十分关心问题。下面我按照检查工作的脉络就检查工作概述、现场检查程序的执行、检查手册的使用以及检查组长的职责向大家逐一介绍。 第一节 检查工作概述 这一节我向大家简要介绍系统风险检查的内容，主要讲三个方面的问题：一是质量控制体系检查，二是业务项目质量检查，三是检查组织程序要求及现场检查程序概述。 系统风险检查主要包括两个方面的内容：一是质量控制体系的检查，二是业务项目质量的检查。 一、质量控制体系的检查 质量控制检查的内容，包括5101号所讲的质量控制制度，也包括质量控制环境的内容。 二、业务项目质量的检查 业务项目的检查是指，对会计师事务所执行的具体业务项目的检查。其目的是，在对质量控制体系进行检查的基础上（也可以在一定范围内同时），选定一定数量的项目进行检查。 通过业务项目质量的检查，核实会计师事务所的质量控制体系是否有效运转，是否发挥了应有的作用；验证质量控制体系检查的结论是否正确；检查执业准则所规定的标准、程序和方法是否得到遵循。 要点：质量控制体系的检查，着重于制度层面的检查；业务项目质量的检查，着重于制度实施效果的检查。 执业质量检查工作要求要以质量控制体系的检查结果指导业务项目质量的检查，以业务项目质量的检查的结果支持质量控制体系检查的结论。 对以上两方面检查结论的相互印证，反映会计师事务所的系统风险大小，以达到系统风险检查的目标。 三、执业质量检查组织程序及现场检查程序 （一）执业质量检查组织程序。执业质量检查一般分为计划检查工作、现场检查、检查结果的处理三个部分。 （二）现场检查程序。检查组对被检查事务所实施现场检查。 （三）检查结果处理。 第二节 现场检查程序的执行 一、准备阶段 （一）思想准备—领会精神，端正态度 每个检查年度，中注协都会根据当期社会公众或行政监管部门关注的重点，以及行业日常管理中发现的弊病，适时制定相应的检查方案，确定检查重点，明确检查要求，以便在有限的时间里实现更大的检查实效。 因此，在检查工作开始前，每个检查组首先要认真学习中注协领导在年度事务所执业质量检查工作会议上的讲话精神以及证券所检查通知的内容，深刻领会中注协年度检查工作要求，正确把握检查工作的重点和方向，并将上述要点向检查组成员耐心宣传、系统讲解、反复强调，以便使其真正贯穿检查工作始终。 其次，要在检查组中树立正确的检查认识和检查态度，引导检查人员以良好的精神状态开展工作； 三要实施健全的工作制度和工作机制； 四要加强团结协作。 （二）理论准备—标准统一，结论严谨 1．明确检查程序。严格依照《会计师事务所执业质量检查制度》、《执业质量检查手册》的规定。 2．掌握检查方法。检查方法主要有：听取被检查事务所自查自纠工作情况汇报；观察、察看被检查事务所的执业环境，以及其内部管理制度；询问重点岗位的工作人员；检查业务档案。 3.划定检查内容。在检查之前，根据中注协的规定，科学确定检查内容。根据被检查事务所的不同性质和特点，以及各单位自查自纠的实际情况，明确检查范围和检查重点，做到有的放矢，确保重点检查的针对性和实效性。 4.提出工作要求。一方面，各检查组要明确检查要求，统一检查口径，确保“一个声音”说话，严禁各唱各的调；另一方面，检查人员遵守检查纪律，切实履行检查职责，维护好行业检查的权威性和严肃性，确保重点检查达到预期目标。 (三) 信息准备—知己知彼百战不殆 检查组进场前，要对被检查事务所进行充分了解，具体内容包括：事务所的历史沿革、发展规划、管理模式、经营理念、业务范围和实际规模等。从宏观上把握事务所可能存在的系统风险，为进场后的系统风险检查提供可靠信息。 （四）人员准备—合理分工提高检查能力 1．充分了解检查组成员并促使检查组成员之间加深了解 今年的检查组成员