企业新3板上市财税操作实务.ppt

无形资产出资 指股东以软件著作权、发明专利、非专利技术等出资，这些资产不具有实物形态。 关注点 注意事项 用作出资的无形资产名称 　 无形资产权属是否确切 主要是排查职务发明。一般来讲，员工在职期间与公司业务相关的研发成果涉嫌职务发明的可能性较大。因此应详细了解出资股东的工作经历 具有权属证明的无形资产，出资前权属证明是否登记在出资人名下 如软件著作权、专利技术等，都有专门的权利证书　 具有权属证明的无形资产，出资后是否已过户至公司 如果没有过户，具体原因是什么 无形资产出资占注册资本的比例 根据公司法的规定，非货币出资不得高于注册资本的70% 无形资产是否与公司经营相关 如果无关，具体原因是什么　 无形资产是否经过评估 　 无形资产的用途 具体应用于什么产品 无形资产是否投入使用 如果未投入使用，具体原因是什么？是否有后续的使用计划？ 无形资产投入使用后的经济效益是否与评估价值相符 如评估该资产价值500万，投入生产后，该资产是否贡献了500万的收益？ 其他出资方式 如以资本公积、未分配利润转增股本等。如果是存在以未分配利润转增股本，则应关注转增过程中，股东是否向个人股东代扣代缴个人所得税。 常见问题 常见问题 解决方式 虚假出资 不建议推荐挂牌 抽逃出资、出资不足 应根据实际情况评估，金额重大、情节严重的，不建议推荐挂牌；金额较小的，可虑补足出资两年后申请挂牌。 程序瑕疵 应根据实际情况评估，出资资产实际真实、足额到位的，可界定为一般程序性瑕疵，完善程序后申请挂牌。如某股东以房产投资，投资后，房产一直未办理过户手续，但却一直为被投资公司使用。此种情况下，一般补办过户手续后不构成挂牌的实质性障碍。 利润转增资本未缴纳个人所得税 利润转增资本的情况下，虽然个税的纳税主体是自然人股东，但是公司赋有代扣代缴义务。因此，公司仍然存在一定的法律风险。此种情况一般要求相关股东补充承诺，明确个人股东自行承担纳税义务。 主要资产项目 重点关注 注意事项 应收款项 回款是否正常 　 是否存在账龄较长的应收账款或尚未核销的呆账 如果存在，具体形成原因？大体金额？是否可能收回？ 是否存在股东或其他关联方非经营性业务占用公司资金的情形；金额多少 无论如何，非经营性占用的资金必须清偿。如果是股东占用，且金额与注册资本基本相当甚至超过注册资本，应考虑是否属于抽逃出资。 存货 存货在库时间是否过长、是否存在滞销库存 如果库存过长、存在滞销库存，具体原因是什么？是否有进一步的应对措施？ 财务记载的存货数量是否与实际库存相符 如果不相符，具体原因是什么？ 固定资产 公司设备、房产、土地等固定资产权属是否存在纠纷不动产的权属证明是否齐备 如果未办理产权证明，具体原因是什么？能否补办？ 是否存在闲置的固定资产 如果存在，资产价值多少？闲置原因?闲置状况是否会持续？有否应对措施？ 财务记载的固定资产数量是否与实际相符？ 如果不相符，具体原因是什么？ 主要资产情况 盈利情况 项目 重点关注 注意事项 收入 收入是否稳定 如果大幅波动，原因是什么？ 收入是否完整？是否存在帐外收入？ 如果考虑帐外收入，公司真实的收入规模、利润规模将是多少？ 毛利率水平（营业收入-营业成本）/营业收入 　 如果公司的毛利率、利润率水平与上市公司偏离10%以上，应询问相关原因 利润率水平（净利润/营业收入） 同行业上市公司的毛利率、利润率水平 补贴收入 补贴收入的内容 关注公司是否可以持续获得 补贴收入的规模 　 补贴收入占当期利润的比重 　 剔除补贴收入，公司能否保持盈利 关联交易 关联交易的性质 采购？销售？其他？ 关联采购占总采购额比重、关联销售占总销售额比重 　 关联交易的定价方式、相对市场价格是否偏高或偏低 如果定价明显偏离市价，采取此种定价方式的具体原因 如果按照市场价格定价，公司的盈利将会产生何种影响 　 帐外收入：指公司为了逃避税收等原因，部分收入隐藏在公司之外，即俗称的小金库。 常见问题 1、账务基础薄弱。主要资产，如存货、固定资产账实不符；大量潜亏挂账（如大额呆账、滞销贬值的库存、已经报废的固定资产等） 2、基于避税目的，隐瞒收入、虚增成本费用。 3、关联方占用公司资金；利用关联交易随意调节利润 由于财务问题较为细致，对财务状况的考察更多依靠后续的审计来完成，相关问题的解决亦需要根据审计结果统筹规划。因此，在前期的考察过程中我们主要把握以下几点： 是否涉嫌抽逃出资 大量股东借款 是否会对公司持续经营 产生重大风险 与生产经营密切相关的 资产存在权属瑕疵 是否缺乏独立的业务渠道？ 对关联方存在依赖？ 大量关联交易 是否说明公司缺乏竞争能力或 行业前景暗淡？ 库存时间较长 大量滞销 第一，公司真实的盈利能力。如，考虑帐外收入、关联交易、补贴收入的影响后，公司实际的收入、