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高级财务会计国开网作业答案 形考任务一001： (1)合并日甲公司的处理包括： ?? ?借：长期股权投资??? 960 贷：银行存款???????? 960 ? (2)写出甲公司合并日合并报表抵销分录； ??①确认商誉=960一(1100×80％)=80万元 ??②抵销分录 ??借：固定资产??? 100 ????? ?股本???????? 500 ???? ??资本公积???? 150 ???? ??盈余公积???? 100 ???? ??未分配利润?? 250 ? ????商誉????????? 80 贷：长期股权投资??? 960 ??? ?????? ?少数股东权益??? 220 2006年7月31日合并工作底稿????单位：万元 项目甲公司乙公司合计抵销分录合并数借方贷方货币资金1280－960=32040360??360应收账款200360560??560存货320400720??720长期股权投资O+960=960?960?（1）960?固定资产净额18006002400（1）100?2500合并商誉???（1）80?80资产总计3600140050001809604220短期借款380100480??480应付账款201030??30长期借款600290890??890负债合计10004001400??1400股本16005002100（1）500?1600?资本公积500150650（1）150?500?盈余公积2001OO300（1）1OO?200?未分配利润300250550（1）250?300?少数股东权益????（1）220220?所有者权益合计26001OOO360010002202820?负债及所有者权益总计36001400500010082204212? 形考任务一002： 参考答案： A公司在合并日应进行的账务处理为： ??借：长期股权投资??? 2000 ??????贷：股本?????????????????? 600 ??????????资本公积――股本溢价??? 1400 进行上述处理后，A公司还需要编制合并报表。A公司在合并日编制合并资产负债表时，对于企业合并前B公司实现的留存收益中归属于合并方的部分(1200万元)应恢复为留存收益。在合并工作底稿中应编制的调整分录： 借：资本公积??? l200 ????????贷：盈余公积??? 400 ????????????未分配利润??? 800 在合并工作底稿中应编制的抵销分录为： ??借：股本??????? 600 ??????资本公积??? 200 ??????盈余公积??? 400 ??????未分配利润? 800 ??????贷：长期股权投资??? 2000 形考一：003 参考答案： （1）甲公司为购买方。 ?????? ?（2）购买日为2008年6月30日。 ?????? ?（3）计算确定合并成本 ?????????????????????甲公司合并成本＝2100＋800＋80＝2980（万元） ?????? ?（4）固定资产处置净收益＝2100－（2000－200）＝300（万元） ????????????? ??无形资产处置净损失＝（1000－100）－800＝100（万元） ?????? ?（5）甲公司在购买日的会计处理 ?????????????????????借：固定资产清理?? ?????????????????????????????????????? 18 000 000 ????????????????????????????累计折旧?????????????????? ????????????????????????? ?2 000 000 ????????????????????????????贷：固定资产???????????????????????????????????????????????????? 20 000 000 ????????????????????借：长期股权投资——乙公司???????????????????????? 29 800 000 累计摊销???????????????? ????????????????????????? ?1 000 000 ??????????????????????????? ??营业外支出——处置非流动资产损失? 1 0