建筑业营改增宣传手册 字 投稿：孟瀀瀁.docVIP

建筑业营改增宣传手册 8183字 投稿：孟瀀瀁 一、纳税人和扣缴义务人 (一)纳税人 在中华人民共和国境内销售建筑服务的单位和个人，为增值税纳税人。 (二)扣缴义务人 中华人民共和国境外的单位或者个人在境内发生应税行为，在境内未设有经营机构的，以购买方为增值税扣缴义务人。财政部和国家税务总局另有规定的除外。 (三)一般纳税人和小规模纳税人 纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人。纳税人提供建筑服务的年应征增值税销售额超过500万元(含本数)的为一般纳税人，未超过规定标准的纳税人为小规模纳税人。 在境内销售提供建筑服务是指建筑服务的销售方或者购买方在境内。 二、征税范围 建筑服务，是指各类建筑物、构筑物及其附属设施的建造、修缮、装饰、线路、管道、设备等的安装以及其他工程作业的业务活动。包括工程服务、安装服务、修缮服务、装饰服务和其他建筑服务。 (一)工程服务 工程服务，是指新建、改建各种建筑物、构筑物的工程作业，包括与建筑物相连的各种设备或者支柱、操作平台的按照或者装设工程作业，以及各种窑炉和金属结构工程作业。 (二)安装服务 安装服务，是指生产设备、动力设备、起重设备、运输设备、传动设备、医疗实验设备以及其他各种设备、设施的装配、安置工程作业，包括与被安装设备相连的工作台、梯子、栏杆的装设工程作业，以及被安装设备的绝缘、仿佛、保温、油漆等工程作业。 固定电话、有线电视、宽带、水、电、燃气、暖气等经营者向用户收取的安装费、初装费、开户费、扩容费以及类似收费，按照安装服务缴纳增值税。 (三)修缮服务 修缮服务，是指对建筑物、构筑物进行修补加固、养护、改善，使之恢复原来的使用价值或延长其使用期限的工程作业。 (四)装饰服务 装饰服务，是指对建筑物、构筑物进行修饰，使之美观或具有特定用途的工程作业。 (五)其他建筑服务 其他建筑服务，是指上列工程作业以外的各种工程作业服务，如钻井(打井)、拆除建筑物或构筑物、平整土地、园林绿化、疏浚(不包括航道疏浚)、建筑物平移、搭脚手架、爆破、矿山穿孔、表面附着物(包括岩层、土层、砂层等)剥离和清理劳务等工程作业。 三、税率和征收率 (一)纳税人提供建筑服务，税率为11%。 (二)纳税人提供建筑服务，征收率为3%。 (三)境内的购买方为境外单位和个人扣缴增值税的，按照适用税率扣缴增值税。 四、建筑服务销售额和销项税额 (一)建筑服务销售额为纳税人提供建筑服务收取的全部价款和价外费用。 (二)建筑业销售额的种类 1.建筑企业一般纳税人提供建筑服务取得的主营业务收入，按11%的税率征税，具体包括： (1)根据建造合同所确认的工程价款收入 (2)符合条件的合同变更、索赔、奖励等形成的收入 2.建筑企业一般纳税人取得的其他业务收入，按17%的税率征税，具体包括： (1)工程多余材料销售收入 (2)废旧物资转让收入 (3)机器设备(吊车、脚手架等)的对外出租收入 (三)建筑业销项税额。销项税额是指纳税人发生应税行为按照销售额和增值税税率计算并收取的增值税额。 销项税额=销售额×税率。 不同税率的单独核算。纳税人兼营不同税率或征收率的货物、劳务、服务或者不动产，应当分别核算适用不同税率或者征收率的销售额；未分别核算的，从高适用税率。 五、建筑业进项税额 进项税额，是指纳税人购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或者不动产，支付或者负担的增值税额。 (一)建筑业进项税额的主要种类 建筑业纳税人在提供建筑服务时购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或者不动产时，符合规定的，允许按增值税扣税凭证上注明的税额申报抵扣进项税额。例如： 1.材料费支出。如施工过程中耗用的构成工程实体的原材料、辅助材料、机械配件、零件、周转材料等支出； 2.机械使用费支出。如施工过程中租用外单位机械施工的租赁费以及施工机械的安装、拆卸费等。 3.其他直接费支出。如技术设计费、生产工具和用具使用费、检验试验费、水电费等为工程施工所发生的其他直接生产费用。 4.购进的固定资产、无形资产的支出。 5.各类办公用品、水电费等运营支出。 6.2016年5月1日后取得并在会计制度上按固定资产核算的不动产或者2016年5月1日后取得的不动产在建工程的支出。 7.其他允许抵扣的项目。 (二)增值税扣税凭证 1.从销售方取得的增值税专用发票(含机动车销售统一发票)上注明的增值税额。 2.从海关取得的海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额。 3.购进农产品，除取得增值税专用发票或者海关进口增值税专用缴款书外，按照农产品收购发票或者销售发票上注明的买价和13%的扣除率计算的进项税额。 购进农产品，按照《农产品增值税进项税额核定扣除试点实施办法》抵扣进项税额的除外。 4.从境外单位或者个人购进服务、无形资产或者不动产，自税务机关取得的解缴税款的