纳税评估和涉税风险防范.pptVIP

例：2009年12月购进机器设备原值100万元，进项税额17万元，直接投入使用。2011年6月出售，已提折旧15万元，处置收入70万元。 增值税：销售额70万元。 所得税：营业外支出15万元 2.评估方法：要素控制法与核查比对法 内容：根据有关账户的变动情况，分析可能实现的收入，检查是否有隐匿收入、少计收入问题。 应对：（1）注意账户之间的逻辑对应关系。 （2）综合指标与各影响因素的关系 （1）按现金流量与应（预）收帐款的对应关系，计算评估期主营业务收入 计算的评估期主营业务收入≈（销售商品、提供劳务收到的现金+应收帐款期末余额-应收帐款期初余额+预收帐款期初余额-预收帐款期末余额）／1.17 （2）生产要素分析法—设备生产能力测算法 根据企业“固定资产”明细账记录的相关设备数量，按照同类型行业、企业或企业历史时期固定资产生产能力，测定产品产量，进一步测算企业应实现的主营业务收入，并与企业申报的主营业务收入进行比对，如果前者大于后者，则可能存在隐匿收入的问题。 （3）生产要素分析法——工资耗用法 指标公式 当期某产品测算产量=生产工人当期工资总额÷该产品单位产品所含工资 测算的某种产品主营业务收入＝（当期该产品测算产量+该产品期初库存商品数量-该产品期末库存商品数量）×该产品销售平均单价 （4）生产要素分析法—单位产品耗能测算法 指标公式 当期某产品测算产量=耗电（水、气、煤、油等）总量÷单位产品耗用该种能源数量 测算的某种产品主营业务收入＝（当期该产品测算产量+该产品期初库存商品数量-该产品期末库存商品数量）×该产品销售平均单价 （二）视同销售业务的妥善处理 1.如何判断“视同销售” （以税控税法） 增值税 营业税 消费税 企业所得税 2.视同销售业务的会计处理 （1）确认收入：偿债、投资、职工福利 （2）按成本转账：捐赠、广告样品、赞助 注意库存商品与营业成本、库存商品与营业收入的协调 （三）投资资产收益确认的涉税调整 1.初始成本收益 投资成本小于权益份额时，形成的营业外收入应调减 2.持有期间收益 股息红利、股票股利、利息 3.转让资产收益 时间、金额 （四）政府补助问题 1.政府补助收益确认 专项应付款—递延收益—营业外收入 （收到） （使用） （确认） 2.政府补助涉税政策 应税收入/不征税收入 二、扣除类项目纳税申报时应注意的问题 业务内容 核算科目 表中位置 销售商品、提供劳务 营业成本 主表 附表二（会计） 附表三（调整） 营业税金及附加 视同销售 视同销售成本 期间费用 管理费用等 财产转让净损失 营业外支出 投资资产损失 投资收益 主表（会计） 附表三（调整） （一） 凭证合法性的判断 　企业当年度实际发生的相关成本、费用，由于各种原因未能及时取得该成本、费用的有效凭证，企业在预缴季度所得税时，可暂按账面发生金额进行核算；但在汇算清缴时，应补充提供该成本、费用的有效凭证。 （二）人工费用税前扣除的标准与条件 1.工资 工资总额=人数*单位工资 （人数 /合同；单位工资/个人所得税；发放/时间；加计扣除；辞退福利） 2.职工福利费 3.教育经费 4.保险费 （基本保险、补充保险/年金、商业保险） （三）期间费用 1.业务招待费 2.广告费业务宣传费 3.利息费 4.研发费用（加计扣除） （四）营业外支出 1.营业外支出的范围？ 能否税前扣除？ 会计：日常经营活动范围之外的支出、损失 税法：与收入有关（处置财产、债务重组、违约金） 与收入无关（罚款、滞纳金、没收财物、捐赠） 2.捐赠扣除限制条件 3.捐赠扣除限额计算方法 限额：会计利润的12% 三、资产项目纳税申报应注意的问题 （一）资产损失的扣除 1.申报形式 2.申报时间 3.申报材料 （二） 固定资产涉税分析 1.自建资产交付使用但未结算完，能否计提折旧？ 2.推到重置时，推倒资产的损失是否可以当期扣除，新建资产计税基础认定方式。 3.后续支出中装修费用的扣除。 4.折旧计算中税会差异。 四、亏损问题如何面对 （一）亏损的计算 1.财务报告的亏损与纳税申报表的盈利是否可以并存？ 2.核定征收期的亏损能否递延至查账征收期间？ （二）亏损的弥补 1.“之前”与“之后”所得的界定 2.“境内所得”与“境外所得” 3.“应税项目”与“免税项目” 4.“自行申报”与“查补所得” 青岛市地税局开发并投入运行的评估软件系统 包括纳税评估信息的采集、评估对象的选定、评估分析、评定核实、认定处理五个部分，可对企业所得税、营业税、个人所得税等税费进行评估分析，包括了收入、成本、费用