财务预算分析例题和解答.pptVIP

第四章 财务预算的编制方法 弹性预算法 1、概念：弹性预算法是指按照预算期内可预见的各种不同的业务量水平，编制出各种不同业务量水平下相关预算项目的预算数的一种预算编制方法 2、基本原理： a、将所有预算项目划分为变动项目和固定项目 b、确定弹性范围和业务量可能值 ABC公司弹性利润预算 金额单位：元 2、乙公司预算年度的销量达到正常销量的100%时的销售收入为1 200 000元，变动成本为960 000元，固定成本为90 000元，销量的弹性范围为正常销量的80--120%。试根据这些资料，以10%为销量弹性的间隔，采用弹性预算法编制乙公司预算年度的利润预算。 ABC公司弹性利润预算 金额单位：元 零基预算法 1、概念：零基预算法是根据预算项目在预算期内的实际需要和现实的可行性，以零为基数（而不是以前期的实际数或估计数为基数）来合理确定预算项目的预算数的一种预算编制方法。零基预算法的全称应为“以零为基数编制预算的方法”，它与定基预算法是一对相互对立的预算编制方法。 2、基本原理： （一）确定适合采用零基预算法的预算项目 （二）分析适合采用零基预算法的预算项目在预算期 内的实际需要并评估这种需要的现实可行性 （三）确定预算数、编制预算 某公司销量、单位变动成本和固定成本信息表（单位：元） 概率预算法 1、概念：概率预算法是指借助概率论的原理，在编制预算时充分考虑业务量水平变动的可能性及其概率，根据各种业务量的可能值及其对应的概率计算出业务量的期望值，再根据业务量的期望值来确定预算数，并同时计算业务量期望值的标准差和标准差系数，借以评价这个预算的风险大小的一种预算编制方法。 概率预算法 2、基本原理 （一）业务量的变动不引起相关的价格和成本发生变动。在这种情况下，预算编制按以下步骤进行： 1、确定业务量变动的水平和概率； 2、以概率为权数计算业务量的期望值； 3、根据业务量的期望值编制相关预算； 4、计算业务量期望值的标准差及标准差系数。 （二）业务量的变动引起相关的价格和成本也发生变动。在这种情况下，预算编制按以下步骤进行： 1、确定业务量及其相关的价格和成本变动的水平和概率； 2、以概率为权数计算业务量及其相关的价格和成本的期望值； 3、根据业务量及其相关的价格和成本的期望值编制相关预算； 4、计算业务量及其相关的价格和成本的期望值的标准差及标准差系数。 * * 小组成员： 周明 何节 杨静 余翠丽 王凤 彭筱 向娟 张与馨 1 2 3 4 5 6 7 固定预算法 弹性预算法 定基预算法 零基预算法 定期预算法 滚动预算法 概率预算法 3 1、甲公司预算年度某产品的销量预计在6 000～10 000件之间变动，销售单价为120元，单位变动成本为96元，固定成本总额为90 000元。试根据这些资料，以1 000件为销量的间隔单位，采用弹性预算法编制甲公司预算年度该产品的利润预算。 150000 126000 102000 78000 54000 营业利润 90000 90000 90000 90000 90000 减：固定成本 240000 216000 192000 168000 144000 边际贡献 960000 864000 768000 672000 576000 减：变动成本 1200000 1080000 960000 840000 720000 销售收入 96 96 96 96 96 单位变动成本 120 120 120 120 120 单价 10000 9000 8000 7000 6000 销售量（件） aa 5 390000 270000 150000 30000 -90000 营业利润（6）=（4）-（5） 90000 90000 90000 90000 90000 固定成本（5） 480000 360000 240000 120000 0 边际贡献（4）=（2）-（3） 960000 960000 960000 960000 960000 变动成本（3）=860000*（1） 1440000 1320000 1200000 1080000 960000 销售收入（2）=1000000*（1） 120% 110% 100% 90% 80% 销售百分比（1） 3、某公司打算采用零基预算法编制20XX年的管理费用预算。行政部根据20XX年的公司经营目标和管理任务，对预算期内将要发生的部分费用项目及其支出数额初步估计如下：员工培训费80 000元，专家顾问费55 000元，日常办公费25 000元，办公用房装修费5 000元，差旅费5 000元，合计165 000元。另外，假设该公司可