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采购流程与采购审计 张碧君 宁波大学科学技术学院 采购流程与采购审计 一、采购流程 采购流程不当 采购流程再造 二、采购审计 什么是采购审计？ 如何开展采购审计？ 介绍采购比价审计 采购流程不当 表现： 采购不是从外部客户需求开始，而是从内部客户需求开始 采购部不参与研发 采购部不管理原料仓库 原因： 采购部是保证供应的 采购部难以把握新原材料性能 结果： 研发阶段已经决定产品成本结构的70%， 采购部从产品定型后切入，对产品成本的影响仅占30% 采购部不参与产品前期研发很难识别原材料和选择供应商 库存不准确 过期料和废料增加 采购流程不当 传统流程 请购审查 选择供应商 签订合同 订单跟催 接货验收 付款。 现代流程 向前整合 ？ ？ 向中整合 ？ ？ 向后整合 采购必须流程再造  采购部应变成供应链管理部门 采购必须流程再造 采购部应变成供应链管理部门 1）现有流程协调效率低，内部交易成本高 2）采购丧失了增值机会最大的关键环节参与，造成采购的先天性不足 3） 外部资源整合能力弱，难以降低采购总成本 采购必须流程再造 采购必须流程再造 采购部应变成供应链管理部门 采购必须流程再造 采购必须流程再造 采购必须流程再造  采购必须流程再造 采购部应变成供应链管理部门 交付性能提高16%-28% 库存降低25%-66% 预测准确性提高25%-80% 生产效率提高10%-16% 运输效率提高10%-20% 总供应链运作成本降低25%-50% 采购必须流程再造采购部应变成供应链管理部门 采购流程向前整合 加入研发：调研客户需求，产品设计、 产品规范制定 、需求的协调 采购流程向后整合 加入后勤的整合：仓库管理、物流配送 采购流程向中整合 加入生产计划的整合 采购必须流程再造 采购部应变成供应链管理部门 采购必须流程再造 采购必须流程再造 采购部应升位成 供应链管理部门 采购必须流程再造 采购部应变成供应链管理部门 采购必须流程再造 采购部应变成供应链管理部门 新趋势：企业竞争表现为供应链的竞争 21世纪的竞争将是供应链与供应链之间的竞争。 ----美国著名的物流专家 马丁?克里斯托弗（Martin Christopher） 采购新的发展趋势 根据提升供应链效率的原则，进行采购流程再造，组织变革，职能更新。 供应链管理部门的定位在于整合资源和供应链整体增值。 企业将积极挑选采购专业人才，组建供应链管理专业队伍。 企业采购人员实现从战术性角色向战略性角色的转变，将大部分时间和精力将放在战略采购,策略规划，未来供应预测，策略性成本控制，开发并培养有竞争力的供应伙伴等方面。 采购手段趋于多样化，包括招标采购、联盟采购等 采购新的发展趋势 全球资源调度 全球采购的趋势愈加明显 跨国公司大集团可以办到 中小企业可以办到 小小个体工商户也能办到 案例： 沃尔玛 医疗诊所 后天是美好的 今天是残酷的，明天是残酷的，后天是美好的，但多数人都死在明天晚上以前，少数英雄活到后天。 ------阿里巴巴总裁 马云 二、采购审计 采购审计的概念 狭义的采购审计是指物资采购审计，即指组织内部审计机构及人员依据有关的法律、法规、政策及相关标准，按照一定的程序和方法，对物资采购各部门和环节的经营活动和内部控制等所进行的独立监督和评价活动。 这里所称的“物资”是指组织在产品生产、基本建设和专项工程中所使用的主要原材料、辅助材料、燃料、动力、工具、配件和设备等。 广义的采购审计包括物资采购审计以及基建审计、合同审计。 我们在这里所讲的采购审计主要是指物资采购审计。 物资采购审计的目的 目的是改善物资采购质量，降低采购费用，维护组织的合法权益，促进组织价值的增加及目标的实现。 物资采购审计的内涵和主要内容 物资采购审计是对物资采购全过程实施的监督和评价，是财务审计与管理审计的融合。物资采购审计的主要内容包括审计物资采购内部控制、采购计划、采购合同、采购招标、供货商选择、采购数量、采购价格、采购质量、物资保管、结算付款以及物资采购期后事项等。 物资采购审计的两种模式 根据组织的管理模式和要求、物资采购业务量的大小、内部审计机构资源等的不同，物资采购审计可以采取项目管理式审计和过程参与式审计两种模式。 （一）项目管理式审计是有