企业会计制度的设计3.6投资业务制度的设计..pptVIP

情境六 投资业务制度设计;子情境一：货币资金业务制度设计 子情境二：采购与付款业务制度设计 子情境三：生产制造业务制度设计 子情境四：销售与收款业务制度设计 子情境五：筹资业务制度设计 子情境六：投资业务制度设计;子情境六：投资业务制度设计;【引例】 ;【引例】;【引例】;;一、投资的概念;二、投资的特点;三、企业投资的分类 ;1、按投资与企业生产经营的关系 可分为直接投资和间接投资;长期投资是指一年以上才能收回的投资，主要指对房屋、建筑物、机器、设备等能够形成生产能力物质技术基础的投资，也包括对无形资产和长期有价证券的投资。; 从理论上讲，对内投资的风险要低于对外投资，对外投资的收益应高于对内投资，随着市场经济的发展，企业对外投资机会越来越多。;;子情境六 ： 投资业务制度设计;1、涉及长期股权投资业务的下列风险： ;2、应当强化关键方面或者关键环节的控制;投资业务处理流程设计;投资部门;投资业务内部控制制度的设计 ;投资业务不相容岗位至少应当包括：;2、投资授权批准制度;（二）投资决策内部控制制度 ;（2） 编制投资项目建议书 ;（3）做出投资评价;（4） 投资决策审批;初审过程应当审查下列内容 ;（5）总额控制;投资决策业务控制程序 ;（三）投资执行内部控制制度 ;(三）投资执行内部控制制度;(三）投资执行内部控制制度;投资执行控制程序 ;（四）投资处置控制制度 ;（四）投资处置控制制度;投资处置控制程序;任务案例解析;任务案例解析;四、长期股权投资核算设计;（一）成本法的核算;成本法的核算三个步骤 ; 长期股权投资在取得时，应按初始投资成本入账。长期股权投资的初始投资成本，应分别企业合并和非企业合并两种情况确定。下面分别说明这两种情况 ;（1）企业合并形成的长期股权投资的初始计量; 企业合并形成的长期股权投资，应当按照下列规定确定其初始投资成本: ①同一控制下的企业合并，合并方以支付现金、转让非现金资产或承担债务方式作为合并对价的，应当在合并日按照取得被合并方所有者权益账面价值的份额作为长期股权投资的初始投资成本。 长期股权投资??始投资成本与支付的现金、转让的非现金资产以及所承担债务账面价值之间的差额，应当调整资本公积;资本公积(资本溢价或股本溢价)不足冲减的，调整留存收益。;②非同一控制下的企业合并，购买方在购买日应当区别下列情况确定合并成本，并将其作为长期股权投资的初始投资成本。 一次交换交易实现的企业合并，合并成本为购买方在购买日为取得对被购买方的控制权而付出的资产、发生或承担的负债以及发行的权益性证券的公允价值。 通过多次交换交易分步实现的企业合并，合并成本为每一单项交易成本之和。; 购买方为进行企业合并发生的各项直接相关费用(评估费、审计费)也应当计入企业合并成本，该直接相关费用不包括为企业合并发行的债券或承担其他债务支付的手续费、佣金等(注：发行债券支付的手续费、佣金计入到金融负债的初始确认金融中)，也不包括企业合并中发行权益性证券发生的手续费、佣金等费用(注：该费用冲减资本公积)。;在合并合同或协议中对可能影响合并成本的未来事项作出约定的，购买日如果估计未来事项很可能发生并且对合并成本的影响金额能够可靠计量的，购买方应当将其计入合并成本。 无论是同一控制下的企业合并还是非同一控制下的企业合并形成的长期股权投资，实际支付的价款或对价中包含的已宣告但尚未发放的现金股利或利润，应作为应收项目处理(应收股利)。;（2）非企业合并形成的长期股权投资的初始计量;（2）非企业合并形成的长期股权投资的初始计量;（1）收到现金股利的处理 ①在成本法下，长期股权投资应当按照初始投资成本计量。追加或收回投资应当调整长期股权投资的成本。 被投资单位宣告分派的现金股利或利润，确认为当期投资收益。投资企业确认投资收益，仅限于被投资单位接受投资后产生的累积净利润的分配额，所获得的利润或现金股利超过上述数额的部分作为初始投资成本的收回(清算性股利)。;②通常情况下，投资企业在取得投资当年自被投资单位分得的现金股利或利润应作为投资成本的收回;以后年度，被投资单位累计分派的现金股利或利润超过投资以后至上年末止被投资单位累计实现净利润的，投资企业按照持股比例计算应享有的部分应作为投资成本的收回。; （2）期末计提减值 ①对子公司的投资，应当按照“资产减值”准则的规定处理。 ②按照成本法核算的、不具有重大影响、在活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠计量的长期股权投资的减值(即一般持股比例20%)，应当按照 “金融工具确认和计量” 准则有关规定处理。; 处置长期股权投资，核心问题是确定转让损益：应将长期股权投资账面价值与实际取得价款的差额，应当计入当期损益(投资收益)。;（二