电大会计本科毕业论文《试论企业内部会计控制存在的问及措施》.docVIP

中央广播电视大学人才培养模式改革和开放教育 会计学专业毕业论文 试论企业内部会计控制存在的问题及措施 姓　　名：　 学　　校：　 学　　号：　 指导教师：　 定稿日期：　 内容提要 加强会计监督，强化内部会计控制，是解决当前会计秩序混乱、会计信息失真和维护所有者权益的重要措施，也是社会进步、经济发展的必然趋势。本文在论述内部会计控制基本理论的基础上，分析了企业内部会计控制中存在的问题和企业内部会计控制失效的成因，并提出了加强和改进企业内部会计控制应当采取的措施。 关键词：内部会计控制 法人治理结构 内部审计 内部会计控制制度 美国“安然事件”、世通公司造假案”我国证券市场上的琼民源案”、银广厦事件”以及亚细亚的破产”、巨人集团的倒闭”等案例究其原因大都是属于内部会计控制。实实在在的经验和教训证明了内部会计控制对一个单位的生存与发展的重要性也进一步说明了在我国建立和健全各个单位内部会计控制体系的必要性。 健全内部会计控制制度体系财政部文件本在论述内部会计控制基本理论的基础上分析了企业内部会计控制中存在的问题提出了加强和改进企业内部会计控制应当采取的措施内部控制是单位为了提高经营效率、充分有效地获得和使用各种资源达到既定管理目标而在单位内部实施的各种制约和调节的组织、计划、程序和方法。主要有内部会计控制、内部管理控制、内部审计控制三种。内部控制分为两个层次一是经营者对公司生产经营过程的控制二是所有者对经营者本身实施的监控。内部控制的目标是内部控制存在及存在形式的根本也是建立内部控制框架以及考核、评价内部控制的指导性参照物。按照我国原有相关规范内部控制的目标包括保证业务活动的有效进行;保证资产的安全完整;防止、发现、纠正错误与舞弊;保证会计资料的真实、合法、完整。按照COSO报告内部控制的目标包括取得经营效果和效率;保证财务报告的可靠性;保证遵循适当的法规。可以看出COSO委员会报告中对内部控制的目标包括的内容更为宽泛。按2001年6月22日财政部以财会[2001]41号文件正式发布的《内部会计控制规范——基本规范（试行）》将内部会计控制定义为单位为了提高会计信息质量保护资产的安全、完整确保有关法律法规和规章制度的贯彻执行等而制定和实施的一系列控制方法、措施和程序。此定义中是将内部会计控制定位为以单位内部会计控制为主同时兼顾与会计相关的控制。健全的内部会计控制要求规范会计行为保证会计信息在采集、记录、汇总的过程能真实反映生产经营活动的实际情况发现问题及时纠正从而确保会计信息的真实性和完整性。 完善的内部会计控制制度要求对资产的接触、处理均按严格的授权审批要求进行它能科学有效地监督和制约财产物资的采购、计量、验收等各个环节从而有效地纠正各种浪费现象减少损失确保财产物资的安全、完整。 有些企业在生产经营活动中风险意识薄弱不能对各类风险进行有效的预防和控制生产发展的目标甚至遭受巨大损失。内部会计控制作为企业管理的中枢环节是防范经营风险的最行之有效的一种手段。它通过对企业风险的有效评估健全有效的内部会计控制使企业生产、营销、财务等各部门密切配合充分发挥整体作用达到企业的经营目标会计独立设置一般是根据单位经济业务规模和会计业务需要而决定的会计组织相对独立是影响内部会计控制系统职能发挥的重要因素。内部会计控制的目标是保证业务按照适当的授权进行;保证账面资产与实有资产定期核对并揭示薄弱环节;保证企业经济活动依法、有效、有序地进行。完善公司法人治理结构并建立多层次的会计控制体系。主要包括所有经营者的控制、财务总监控制和会计部门、会计人员控制。 加强企业内部会计控制管理。主要包括组织结构控制、授权批准控制、预算控制、财产保全控制、风险控制、财务人员素质控制、内部报告控制和计算机会计信息系统控制。 充分发挥内部审计的作用。在保证内部审计机构设置合理且具有独立性的前提下要进一步加大工作力度。强化外部监督与约束机制。一是要发挥政府在建立内部会计控制方面的作用。在管理者内部会计控制观念较弱的情况下应依靠政府的权威性按照法律法规来规范企业建立健全内部会计控制并使之有效实施。二是通过中介组织依法独立审计站在公正的立场上对企业的财务报告进行评估及时发现有失”公允”及其他不当的会计行为对企业实施会计控制。”，必须“两手抓”。 一手抓结果，即财务会计报告;另一手抓过程，即生成会计信息的内部控制。而加强会计信息生成过程的内部控制是杜绝会计信息失真的治本之策，因此内部会计控制的建设已迫在眉睫。 （一）制定了完备的内部会计控制制度但不执行 有制度不执行比没有制度更可怕。没有制度必将引起投资者