税法课件配套习题的答案教学的讲义第八章 其他税法.pptVIP

第八章 其他税法 内容提要 第一节 城市维护建设税法 一、城建税的纳税人和征税对象 城市维护建设税（以下简称城建税）是国家对缴纳增值税、消费税和营业税（简称“三税”）的单位和个人就其实际缴纳的“三税”税额为计税依据而征收的一种税。 负有缴纳“三税”的单位和个人。 自2010年12月1日起，对外商投资企业、外国企业及外籍个人（以下简称外资企业）征收城市维护建设税。 二、城市维护建设税的计算 （一）计税依据 城建税计税依据是纳税人实际缴纳的“三税”税额。 纳税人违反“三税”有关税法而加收的滞纳金和罚款，不作为城建税计税依据，但纳税人在被查补“三税”和被处以罚款时，应同时对其偷漏的城建税进行补税、征收滞纳金和罚款。 城建税按纳税人所在地不同，设置三档差别比例税率，即： 城建税原则上不单独减免，但因城建税具有附加税性质，当主税发生减免时，城建税相应发生减免。具体如下： 随“三税”的减免而减免，即按减免后实际缴纳的税额计征 随“三税”的退库而退库，即因减免税而需“三税”退库的，城建税也退； 出口退还增值税、消费税,不退城建税；进口征收增值税、消费税,不征城建税,即“进口不征,出口不退”。 （四）应纳税额的计算 应纳税额的计算公式： 应纳税额=纳税人实际缴纳的增值税、消费税、营业税税额×适用税率 三、城建税的征收管理 城建税的纳税环节实际就是纳税人缴纳“三税”的环节，纳税人只要发生“三税”的纳税义务，就要在同样的环节分别计算缴纳城建税。 纳税地点 城建税以纳税人实际缴纳的增值税、消费税、营业税为计税依据，分别与“三税”同时缴纳。纳税人缴纳“三税”地点就是该纳税人缴纳城建税的地点。 纳税期限 城建税的纳税期限与“三税”的纳税期限一致。 纳税申报与缴纳 纳税人应按规定填报《城市维护建设税纳税申报表》并缴纳城市维护建设税。 第二节 房产税法 一、房产税的概述 房产税是依据房产价值或房产租金收入向房产所有人或经营人征收的一种财产税。 自2009年1月1日起，外商投资企业、外国企业和组织以及外籍个人和港澳台同胞等在内地拥有的房产，也征收房产税。 二、房产税的纳税人和征税范围 房产税以房产为征税对象。 房地产开发企业建造的商品房，在出售前，不征收房产税；但对出售前房地产开发企业已使用或出租、出借的商品房应按规定征收房产税。 三、房产税的计算 （一）计税依据 房产税的计税依据是房产的计税价值或房产的租金收入。 从价计征：按房产原值减除10%—30%后的余值计税 从租计征：按房产租金收入计税 （二）税率的选择 从价计征：1.2% 从租计征：12%；（居民住房：4%） 下列房产免税： 国家机关、 人民团体、部队自用房产； 由财政拨付经费的事业单位 宗教、公园、名胜古迹自用的房产 个人所有的非营业用房产 经财政批准的其他非增值税 （四）应纳税额的计算 计算公式： ①从价计征： 应纳房产税额=房产原值×（1-10%～30%）×1.2% ②从租计征： 应纳房产税额=租金收入×12% 四、房产税的征收管理 纳税期限 按年计算，分期缴纳，具体由各省政府确定 纳税义务发生时间 一般在交付（办完手续）的次月起；将原有房产转为生产经营的，从生产经营之月起 纳税地点 房产所在地税务机关。 纳税申报 纳税人应按照条例的有关规定及时办理纳税申报，并如实填写《房产税纳税申报表》 第三节 印花税法 一、印花税概述 二、印花税的纳税人和征税范围 1.购销合同 2.加工承揽合同 3.建设工程勘察设计合同 4.建筑安装工程承包合同 5.财产租赁合同 6.货物运输合同 7.仓储保管合同 三、印花税的计算 （一）计税依据的确定 一般规定 印花税的计税依据为各种应税凭证上所记载的计税金额或应税凭证的件数。 具体规定 13个方面 下列凭证免征印花税： 已缴纳印花税的凭证的副本或抄本。 财产所有者将财产赠给政府、社会福利机构、学校所书立的书据。 国家指定的收购部门与村民委员会、农民个人书立的农副产品收购合同。 无息、贴息贷款合同。 外国政府或国际金融组织向我国政府及国家金融机构提供优惠贷款所书立的合同。 房地产管理部门与个人签订的用于生活居住的租赁合同。 农牧业保险合同。 特殊的货运凭证，如：军需物资运输凭证、抢险救灾物资运输凭证。 至2017年12月31日，金融机构与小型微型企业签订的借款合同。 应纳税额的计算公式： 应纳税额=应税凭证计税金额（或应税凭证件数）×适用税率 四、印花税的征收管理 纳税方法 自行贴花办法 汇贴或汇缴办法 委托代征 纳税环节 一般在应税凭证书立或领受时贴花 纳税地点 印花税一般实行就地纳税。