基础会计案：项目十主要经济业务事项账务处理.doc

课 题：项目十 主要经济业务事项账务处理 教学目的：掌握会计核算的六项具体内容的账务处理，了解会计工作过程及其内在规律性，了解主要经济业务的会计处理及核算中较为常见的基本核算项目，建立对会计账务处理重要性的正确认知，树立利用会计学方法分析和解决问题的思想观念。 课 时：12课时 教学重点：1．主要经济往来业务处理； 2．财务成果形成与分配； 教学难点：1．交易性金融资产账务处理。 2．固定资产处置。 3．利润的分配。 教学方法：讲授法、案例教学法、讨论法 教学内容： 学习任务一 款项的收付 一、款项的概念 款项作为支付手段的货币资金，主要包括现金、银行存款及其他视同现金和银行存款的货币资金，有价证券是指表示一定财产拥有权或支配权的证券，主要包括交易性金融资产和可供出售的金融资产等。 现金主要使用在以下几个方面： 个人工资、各种工资性津贴； （2）个人劳务报酬； （3）颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等方面的各种奖金； （4）各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出； （5）向个人收购农副产品和其他物资的价款； （6）出差人员必须随身携带的差旅费； （7）结算起点以下的零星支出等。库存现金限额一般是3-5天的日常零星开支需要量；边远地区可以多于5天，但最高不超过15天。 二、账户设置 现金和银行存款的收付账务处理需要设置的会计账户有“库存现金”和“银行存款”。“库存现金”科目用于核算企业库存现金的收入、支出。借方登记现金的增加，贷方登记现金的减少，期末余额在借方，反映企业实际持有的库存现金的金额。“银行存款”科目用于核算企业存入银行或其他金融机构的各种款项，但是银行汇票存款、银行本票存款、信用证保证金存款、信用卡存款、外埠存款和存出投资款等，不在本科目核算，而是通过“其他货币资金”科目核算。 三、账务处理 提现的账务处理 企业从银行提取现金，企业的库存现金增加，银行存款减少，，应借记“库存现金”科目，贷记“银行存款”科目。 存现的账务处理 企业将现金存入银行，银行存款增加，库存现金减少，应借记“银行存款”科目，贷记“库存现金”科目。 学习任务二 交易性金融资产 一、交易性金融资产的概念 交易性金融资产主要是指企业为了近期出售而持有的金融资产，例如企业以赚取差价为目的从二级市场购入的股票、债券、基金等。交易性金融资产同属于企业的有价证券（拥有一定财产拥有权或支配权的证券，包括国库券、股票、企业债券和其他债券等）。款项和有价证券都是企业流动性最强的资产。 二、账户设置 为了核算交易性金融资产的取得、收取的现金股利或利息、处置等业务，需要设置的账户有“交易性金融资产”“公允价值变动损益”“投资收益”“银行存款”等，具体如下： 1、“交易性金融资产——成本”——以取得金融资产的公允价值作为初始确认金额； 2、“交易性金融资产——公允价值变动”——资产负债表日金融资产的公允价值与其账面余额的差额；（借或贷记） 3、“公允价值变动损益”——因公允价值变动而形成的应计入当期损益的收益和损失。（借或贷记） 4、“应收股利”或“应收利息”——取得金融资产时所支付的价款包含了已宣告但尚未发放的现金股利或已经到付息期但尚未领取的债权利息；持有期间对于被投资单位宣告发放的现金股利和对于按分期付息、一次还本债券的票面利率计算的利息，应确认为应收项目。 5、“投资收益”——取得交易性金融资产时所发生的相关交易费用（包括支付给代理机构、咨询公司、券商的手续费和佣金及其他必要支出）——记入借方，以及持有金融资产期间取得的股利和利息——记入贷方。 三、账务处理 1、取得交易性金融资产 借：交易性金融资产——成本 应收股利/应收利息 投资收益 贷： 银行存款/存出投资款 2、交易性金融资产的现金股利和利息 （1）确认应收项目： 借：应收股利/应收利息 贷：投资收益 （2）实际收到款项时： 借：银行存款 贷：应收股利/应收利息 3、交易性金融资产的期末计量——按照公允价值计量 （1）公允价值账面余额（升值），应调增账面余额： 借：交易性金融资产——公允价值变动 贷：公允价值变动损益 （2）公允价值账面余额（减值），应调减账面余额： 借：公允价值变动损益 贷：交易性金融资产——公允价值变动 4、出售交易性金融资产 （1）将交易性金融资产的账面余额转出 借：银行存款（按出售实际收取的价款） 贷：交易性金融资产——成本 ——公允价值变动