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金融机构往来业务的核算 本章主要内容 一、金融机构往来概念 二、商业银行与中央银行往来业务的核算： ①商业银行向央行存取现金 ②缴存存款 ③向中央银行借款 ④再贴现 三、商业银行往来业务的核算 一、我国目前的金融机构体系 以央行为核心，以商业银行和政策性银行为主体，多种金融机构并存，分工协作并相互竞争的金融机构体系。 金融机构所起的作用 国民经济中各部门、各单位和个人之间的资金划拨、结转与清算都有必须通过金融机构完成，各金融机构之间必然存在频繁和资金往来。 金融机构往来的概念 各金融机构之间由于办理资金的调拨与缴存、款项汇划与结算、资金的融通与拆借等原因而引起的资金账务往来。往来的主体包括：中央银行、商业银行和非银行金融机构。 会计科目设置 存放中央银行款项（资产类） 向中央银行借款（负债类） 贴现负债（负债类） 拆出资金（资产类） 拆入资金（负债类） 存放同业（资产类） 同业存放（负债类） 二、商业银行与中央银行往来业务的核算 ①商业银行向中央银行存取现金的核算 商业银行向中央银行存入现金 借：存放中央银行款项 贷：库存现金 [例]某支行填写现金缴款单，向人民银行缴存现金800万元。 商业银行向中央银行支取现金的核算 借：库存现金 贷：存放中央银行款项 [例]某支行填写现金支票向人民银行提取现金500万元。 借：库存现金 500 贷：存放中央银行款项 500 ②商业银行向人民银行转账存取款项的核算 商业银行向央行转账存入款项 借：存放中央银行款项 贷：XX [例]中国工商银行A支行收到开户单位甲公司托收的款项50万元，付款单位为异地中国农业银行B支行开户单位乙公司。则A支行的会计分录: 借:存放中央银行款项 50 贷:吸收存款—甲公司 50 商业银行向央行转账支取款项 借：XX 贷：存放中央银行款项 [例]依上例,B支行划付款项时的账务处理 借:吸收存款—乙公司 50 贷:存放中央银行款项 50 商业银行应随时掌握”存放中央银行款项”账户余额情况,如果该账户余额不足,应及时补充,确保不透支,同时还要保证该账户余额不低于法定存款准备金率计算的金额。 缴存存款的核算 1）缴存存款的范围 （1）缴存财政性存款。财政性存款主要有中央预算收入、地方财政金库存款和代理发行国债款项等。 （2）缴存一般性存款。一般性存款主要有企业存款、储蓄存款、农村存款、部队存款、基建单位存款、机关团体存款、财政预算外存款和其他一般存款等。 2）缴存存款的规定 （1）缴存的比例 财政性存款属于中央银行集中掌握的信贷资金，商业银行不能占用，必须全部缴存中央银行，即缴存比例为100%。 一般性存款属于商业银行掌握和使用的资金，但中央银行为了控制信贷规模和派生存款，规定直接按存款总额的一定比例缴存法定存款准备金，央行可以根据宏观调控调节此比例。 （2）调整缴存款的时间 商业银行向中央银行缴存存款的时间，除第一次按规定时间缴存外，城市分支行每旬调整一次，于旬后5日内办理；县支行及所属行处，每月调整一次，于月后8日内办理。最后一天遇节假日顺延。 （3）调整缴存款的计算方法 调整缴存存款的金额起点为10万元。对财政性存款，应按每旬（月）增加或减少的实际数计算应缴存的数额；对于一般性存款，按增加或减少的总额，达10万元（含10万元）以上的进行调整，不足10万元的不作调整，但在表格中予以说明。 3）缴存存款的核算 ①缴存财政性存款 （1）首次缴存 借：存放中央银行款项——缴存中央银行财政性存款 贷：存放中央银行款项——备付金存款 （2）调整缴存 若本次的余额总数大于上次调整时的余额总数，应调增 借：存放中央银行款项——缴存中央银行财政性存款 贷：存放中央银行款项——备付金存款 若本次的余额总数小于上次调整时的余额总数，应调减 借：存放中央银行款项——备付金存款 贷：存放中央银行款项——缴存中央银行财政性存款 [例]中国工商银行某支行于2009年8月21日成立，8月31日，该行财政性存款余额为50万元，9月1日，第一次办理缴存手续。 借：存放中央银行款项——缴存中央银行财政性存款 50 贷：存放中央银行款项——备付金存款 50 [例]承上例，2009年9月10日，该行财政性存款余额为40万元，则该期应缴存财政性存款 借：存放中央银行款项——备付金存款 10 贷：存放中央银行款项——缴存中央银行财政性存款 10 欠缴存款的处理 对于欠缴金额 收入：待清算凭证 补缴时 借：存放中央银行款项—缴存中