会计实 训 教 学3.docVIP

实 训 教 学 ?????? 会计学原理实训指导书 实训项目三 账簿的登记 一、目的要求 ?? 实习目的： 本项模拟实习的主要目的是：明确簿的种类和基本结构，熟悉登记簿的一般要求掌握会计簿设置、登记以及对和结的基本操作技能。 ?? 实习要求： 1 ． 掌握账簿的基本格式、内容与设置； 2 ．掌握账簿的登记及改错方法。 二、知识要点 （一）账簿的使用和登记 1 ．账簿使用须知 （ 1 ）会计年度开始，必须更换新账，根据业务量大小选择适当的账簿（任选 100 页或 200 页的账簿）。 （ 2 ）按规定设置总账、明细账和日记账。 日记账和总账必须采用订本式账簿。明细账可采用活页式账簿。 （ 3 ）账簿必须到企业所在地税务机关购买，税务局在账簿第一页加盖印章。 （ 4 ）开始使用账簿时，首先要填好账簿第 1 页的“账簿启用表”，并贴足印花税票，总账按注册资本万分之五，明细账每本贴 5 元印花税。 2 ．账簿的登记 （ 1 ）日记账 现金日记账和银行存款日记账要根据每张记账凭证逐笔登记，每日结出余额，现金日记账要与库存现金进行核对，做到账实相符。银行存款日记账要定期与银行对账单进行核对。同时，现金日记账和银行存款日记账还要定期与总账进行核对，做到账账相符。 （ 2 ）分类账 根据每张记账凭证登记明细分类账，根据汇总记账凭证登记总账，月末分别结出各明细账、总账的发生额合计及余额。 （二）结账 1 ．月份结账 （ 1 ）将本月借、贷方发生额加以计算汇总，得出发生额合计，在摘要栏注明“月计”。 （ 2 ）用上期期末余额（即本期期初余额）加减本期借、贷方合计数，结出本期期末余额。 2 ．年度结账 年度结账，在摘要栏要分别注明“本年累计”、“结转下年”等字样。 3 ．平时记账 当一页账记完准备换页时，在本页最末一行的摘要栏要注明“转下页”或“过次页”，在下一页第一行摘要栏要注明“接前页”或“承前页”。 2 ．红字更正法 根据记账凭证记账以后，发现记账凭证有错误，从而导致登账也错，这时要用“红字更正法”。 （ 1 ）用红字填写一张与原错误记账凭证内容相同、金额相同的记账凭证，据此再登记账簿（红字），在摘要栏说明“冲销×月×日×号凭证”。 （ 2 ）同时，用蓝字编一张正确的记账凭证，并登记账簿，在摘要栏说明“补记×月×日×号凭证”。 （三）记账错误的更正 1 ．划线更正法 适用于账簿登记错误、记账凭证没有错误的情况。做法如下： （ 1 ）在原错误处划一条或二条红横线； （ 2 ）保持原错误数字清楚； （ 3 ）在划线上方写上正确数字； （ 4 ）正确数字旁加盖个人名章。 三、设备材料 1. 各种类型的账簿（如下所示）； 2．钢笔，红、黑色的墨水。 四、技能训练及要点 实习资料： 顺达工厂高有一个生产车间，生产甲、乙两种产品。有关核算资料如下： （一） 200 ＊年 11 月末有关明细分类户余额（见图表 1 、 2 ） （三）将经济业务由记账凭证登记到账簿（相关资料见实训二） 1．开设账簿； 2．登记账簿 五、实训报告 将填制好的账簿交由授课教师进行批改。 ?