【精品课件】审计目标与审计过程.pptVIP

* * * * * * * * 3．审计业务约定书主要内容 （1）财务报表审计的目标。 （2）管理层对财务报表的责任。 （3）管理层编制财务报表采用的会计准则和相关会计制度。 （4）审计范围，包括指明在执行财务报表审计业务时遵守的 中国注册会计师审计准则。 （5）执行审计工作的安排，包括出具审计报告的时间要求。 （6）审计报告格式和对审计结果的其他沟通形式。 （7）由于测试的性质和审计的其他固有限制，以及内部控制 的固有局限性，不可避免地存在着某些重大错报可能仍 然未被发现的风险。 * 3．审计业务约定书主要内容 （8）管理层为注册会计师提供必要的工作条件和协助。 （9）注册会计师不受限制地接触任何与审计有关的记录、文件 和所需要的其他信息。 （10）管理层对其作出的与审计有关的声明予以书面确认。 （11）注册会计师对执业过程中获知的信息保密。 （12）审计收费，包括收费的计算基础和收费安排。 （13）违约责任。 （14）解决争议的方法。 （15）签约双方法定代表人或其授权代表的签字盖章，以及签 约双方加盖的公章 * 一、接受客户的审计委托 （三）配备合适的审计人员 会计师事务所在为审计项目配备审计人员时，应充分考虑审计人员的工作胜任能力，根据审计项目的复杂程度、规模大小等因素配备适当的审计人员 * 二、编制审计计划 审计计划包括总体审计策略和具体审计计划 。 审计计划的编制主要有以下几方面内容： 执行初步分析性程序 初步确定重要性水平 评估审计风险 制定总体审计策略 编制具体审计计划 * 二、编制审计计划 （一）执行初步分析性程序 1.含义： 分析程序是指注册会计师通过研究不同财务数据之间以及财务数据与非财务数据之间的内在关系，对财务信息作出评价。 2. 目的: 计划审计工作时，执行初步分析性程序的主要目的是为了使审计人员对客户的经营情况获得更好的了解和确认资料间异常的关系和意外的波动，以便找出存在较高错报风险的领域。 * 二、编制审计计划 （二）初步确定重要性水平 1、重要性概念的运用贯穿于整个审计过程，且随着审计工作的开展，CPA应根据所获信息更新重要性 2、计划审计工作时，CPA应考虑导致财务报表发生重大错报的原因，确定一个可接受的低水平，写到总体审计策略中 3、确定审计意见类型时也需要考虑重要性水平 * （二）初步确定重要性水平 1.重要性含义: 如果一项错报单独或连同其他错报可能影响财务报表使用者依据财务报表作出的经济决策，则该项错报是重大的。它取决于具体环境下对错报金额和性质的判断。 注意： 重要性概念中的错报包含漏报。 重要性包括对数量和性质两个方面的考虑。 重要性概念是针对财务报表使用者决策的信息需求而言的。 重要性的确定离不开具体环境。 对重要性的评估需要运用职业判断 。 * 如果仅从数量角度考虑，重要性可表现为重要性水平。重要性水平是一个门槛或临界点。在该门槛或临界点之上的错报就是重要的；反之，该错报则不重要。重要性并不是财务信息的主要质量特征 （二）初步确定重要性水平 * （二）初步确定重要性水平 2.重要性的两个层次 (1)财务报表层次 (2)各类交易、账户余额、列报认定层次 * （二）初步确定重要性水平 3.计划审计工作时对重要性的评估 (1)评估的目的 在计划审计工作时，注册会计师应当确定一个可接受的重要性水平，以发现在金额上重大的错报。这种重要性水平称为“计划重要性” * （二）初步确定重要性水平 3.计划审计工作时对重要性的评估 (2)评估时应考虑的主要因素 重要性水平 的考虑 对被审计单位 及其环境的了解 报表各项目的性质 及相互关系 审计目标 报表项目的金额 及波动幅度 * 3.计划审计工作时对重要性的评估 (3)财务报表层次重要性水平的评估 计算方法： 计划重要性水平=评估基准×适用比率 评估基准通常使用一些汇总性财务数据,包括总资产、净资产、销售收入、费用总额、毛利、净利润等。 适用比率是指注册会计师在确定恰当的基准后,运用职业判断合理选择的比率，据以确定重要性水平 参照P51表3-5 选取： 在编制审计计划时，审计人员应使用被认为对任何一张财务报表都重要的最小的错报或漏报总体水平 P52例3-6 *  (4)各类交易、账户余额、列报认定层次