2012注评-财务会计-习题精讲班-陈楠-讲义0901.docVIP

第九章　收入、费用和利润本章历年试题题型考点 年度 题型 题量 分值 考点 2011 单项选择题 2 2 建造合同的收入确认原则递延所得税负债的确认 综合题 1 10 销售收入的确认与产品质量保证 2010 单项选择题 2 2 分期收款销售收入金额的确认建造合同收入的确认 多项选择题 1 2 劳务成本的结转 2009 单项选择题 2 2 附退回条件的商品销售收入的确认无形资产研究开发费用的追加扣税额对“递延所得税负债”的影响。 多项选择题 1 2 可抵扣暂时性差异的确认 　 综合题 1 10 销售收入与坏账准备 　　注：无形资产及相关递延所得税的问题，分值统计在第五章中。　　考点1：收入的基本核算　　【例题1·多选题】企业销售商品时，确认收入须同时满足的条件有（　）。　　A.企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方　　B.企业已提供与售出商品相关的劳务　　C.收入的金额能够可靠地计量　　D.相关的经济利益很可能流入企业　　E.相关的将发生的成本能够可靠地计量 　　[答疑编号4476090101]　　『正确答案』ACDE　　『答案解析』销售商品不一定会涉及劳务，因此选项B的说法不正确。 　　【例题2·单选题】乙公司于2×11年4月1日采用分期收款方式销售其生产的大型设备，合同销售价格为1170万元（含增值税，下同），分5年，每年3月31日收取，该设备适用增值税税率17%。假定该大型设备不采用分期收款方式时的销售价格为936万元，不考虑结转成本，则乙公司在销售实现时应作的会计分录是（　）。　　A.借：长期应收款　　　　　　　　贷：主营业务收入　　　　　　　　　　　　8000000　　　　　　　应交税费——应交增值税（销项税额）　1700000　　　　　　　未实现融资收益　　　　　　　　　　　2000000　　B.借：长期应收款　　　　　　　　贷：主营业务收入　　　　　　　　　　　　　　　　　　应交税费——应交增值税（销项税额）　1700000　　C.借：应收账款　　　　　　　　　贷：主营业务收入　　　　　　　　　　　　　　　　　　应交税费——应交增值税（销项税额）　1700000　　D.借：长期应收款　　　　　　　　贷：主营业务收入　　　　　　　　　　　　8000000　　　　　　　应交税费——应交增值税（销项税额）　1700000　　　　　　　递延收益　　　　　　　　　　　　　　2000000 　　[答疑编号4476090102]　　『正确答案』A　　『答案解析』采用分期收款方式销售商品，实质上具有融资性质的，在满足收入确认条件时，应按应收合同或协议价款，借记“长期应收款”科目，按应收合同或协议价款的公允价值，贷记“主营业务收入”科目，按销售商品等应缴纳的增值税额，贷记“应交税费——应交增值税（销项税额）”科目，按其差额，贷记“未实现融资收益”科目。本题的账务处理为：　　借：长期应收款　　　　1170　　　　贷：主营业务收入　　　　　　　　800[936/（1＋17%）]　　　　　　应交税费——应交增值税（销项税额）　170　　　　　　未实现融资收益　　　　　　　　　　　200（倒挤） 　　【例题3·单选题】乙公司于20×9年1月1日采用分期收款方式销售大型设备，合同销售价格为1 000万元，分5年于每年年末收取。假定该大型设备不采用分期收款方式时的销售价格为800万元，销售价格中均不含增值税。若实际利率为7.93%，则乙公司2×10年度因该项销售业务应冲减的财务费用为（　）万元。　　A.52.61　　　B.68.47　　C.69.73　　　D.84.33 　　[答疑编号4476090103]　　『正确答案』A　　『答案解析』具有融资性质的分期收款销售商品，分期收款总额与其现值之差确认为未实现融资收益，并按期摊销冲减财务费用，本题中，20×9年应摊销的未实现融资收益＝（1 000－200）×7.93%＝63.44（万元）；2×10年应摊销的未实现融资收益＝［800－（200－63.44）］×7.93%＝52.61（万元）。所以应冲减财务费用的金额为52.61万元。 　　【例题4·单选题】甲公司为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17%。2011年3月1日，甲公司向乙公司销售一批商品，按价目表上标明的价格计算，其不含增值税的售价总额为20000元。因属批量销售，甲公司同意给予乙公司10%的商业折扣；同时，为鼓励乙公司及早付清货款，甲公司规定的现金折扣条件（按含增值税的售价计算）为：2/10，1/20，n/