税务会计与税务筹划第10 其他税会计.ppt

第九节 烟叶税会计 （二）烟叶税的计税依据与税率 烟叶税的计税依据为收购金额。 收购金额包括纳税人支付给销售者的烟叶收购价款和价外补贴。 价外补贴统一暂按烟叶收购价款10%计入收购金额，即： 价外补贴金额= 收购价款×10% 收购金额=收购价款+价外补贴金额 烟叶税实行比例税率，税率为20%。 第九节 烟叶税会计 二、烟叶税的计算与缴纳 烟叶税的应纳税额按照纳税人收购烟叶的收购金额和规定税率计算。 应纳税额的计算公式为： 应纳税额= 收购金额×税率 第九节 烟叶税会计 烟叶税的纳税义务发生时间为纳税人向烟叶销售者付讫收购烟叶款项或者开具收购烟叶凭据的当天。 纳税人应当自纳税义务发生之日起30日内申报纳税，具体纳税期限由主管税务机关核定。 第九节 烟叶税会计 三、烟叶税的会计处理 【例10-34】某卷烟厂为增值税一般纳税人，8月份向农业生产者收购烟叶，收购凭证上注明支付收购货款4万元，实际支付价外补贴2500元；取得运输公司通过货运发票税控系统开具的新版运输发票上注明的运输费用3000元。烟叶验收入库后，又将其运往烟丝厂加工烟丝，取得开具的增值税发票，注明支付加工费8500元、增值税1445元。 收购烟叶有关税金计算如下： 价外补贴款=40000 ×10%=4000（元） 烟叶收购金额=40 000+4 000=44 000（元） 应交烟叶税=44000 ×20%=8800（元） 外购烟叶进项税额 =（40000+4000+8800）×13%+3000 ×7% =7 074（元） 烟叶收购成本 =40000+2500+3000+8800-7074=47226（元） 收回加工烟丝应纳消费税 =（47226+8500） ÷（1-30%） ×30% =23882.57（元） 有关会计处理如下： （1）收购烟叶时： 借：材料采购 44436 应交税金—应交增值税（进项） 6864 贷：库存现金 42500 应交税费── 应交烟叶税 8800 借：材料采购 2790 应交税金—应交增值税（进项） 210 贷：库存现金 3000 （2）入库时： 借：原材料 47226 贷：材料采购 47226 （3）发出委托加工烟叶时： 借：委托加工物资 47226 贷：原材料 47226 （4）支付加工费时： 借：委托加工物资 8500 应交税费—应交增值税（进项） 1445 贷：银行存款 9945 （5）支付代扣代缴消费税时： 借：委托加工物资 23882.57 贷：银行存款 23882.57 本章结束 三、车船税的会计处理 企业按规定缴纳的车船税，应在“管理费用”账户中列支。 　　预提月份税金时，做会计分录如下： 借：管理费用 贷：应交税费——应交车船税 缴纳税金时，做会计分录如下： 　　借：应交税费——应交车船税 贷：银行存款 第六节 城市维护建设税会计 一、概述 城市维护建设税是以纳税人实际缴纳的流转税额为计税依据征收的一种流转税。凡是缴纳增值税、消费税、营业税的单位和个人，同时都是该税的纳税人。 城市维护建设税的计税依据是纳税人实际缴纳的增值税、消费税和营业税税额。 按纳税人所在地不同，其税率分别规定为：市区7%、县城和镇5%、乡村l%。 第六节 城市维护建设税会计 二、会计处理 【例10-21】 某汽车厂所在地为省会城市，当月实际已纳的增值税275万元，消费税400万元，营业税25万元。则： 应纳城市维护建设税＝(275＋400＋25)×7% ＝49(万元) 借：营业税金及附加