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企业货币资金审计弊端解决方法探讨 　　摘 要：货币资金是一种流动性强，控制风险极高的资产。在企业的生产经营活动中占着较大的比例，是企业资产的重要组成部分。它的真实性和合法性关系着企业的运营发展，财经法规的合法维护。本文通过对企业货币资金审计工作的常见弊端进行探讨。 　　关键词：货币资金 弊端 应对方法 　　货币资金是企业资产的重要组成部分，是企业资产中流动性最强的一种资产，任何企业进行生产经营活动都必须持有一定数数额的货币资金，持有货币资金是企业生产经营活动的基本条件，货币资金在企业的会计核算也占据着重要地位，货币资金的控制和审计显得越发重要。 　　一、货币资金的概念和特点 　　货币资金是指在企业生产经营过程中处于货币形态的资金，属于资产负债表的流动资产项目之一。货币资金在企业的的生产经营活动中经常大量的发生，是一种在整体会计业务中占绝大多数的比重的经营活动。一个企业从成立开始到结束都离不开货币资金。集资成立公司，购买固定资产和各种商品材料，支付人员工作和工作期间的费用，结算债券和债务，年底利润分配等懂离不开货币资金。货币资金贯穿于企业的业务始末。企业在生产经营过程中处于货币形态的主要通过存放地点和用途不同分为库存现金、银行存款和其他货币资金三部分。 　　二、货币资金的内容 　　库存现金是流动性最强的一种货币资产。是为了保证单位日常零星开支的需要，留存数额也有一定的规定，一般情况下允许3—5天内的零星开支，在一些交通不便的地方最多可拖延15天。主要用于随时购买所需、支付有关薪酬和费用、偿还债务。在企业业务发生中出现的现金短缺和现金溢余则根据相应的情况如实的记入与其相对应的费用和收入中。 　　在企业中暂时闲置待用的大半部分货币资金都以银行存款的形式存在存放在银行或其他金融机构的货币资金。企业银行存款日记账的账面余额至少每月定期与其开户银行转来 的银行对账单的余额核对一次查看是否相符。 　　其他货币资金包括很多，是除了库存现金和银行存款以外的其他各种货币资金。这其中主要包括银行汇票存款、银行本票存???、信用卡存款、信用证保证金存款、外埠存款等银行汇票存款是企业、单位为取得银行汇票，按照规定存入银行的款项。银行本票存款是企业为取得银行本票按规定存入银行的款项。信用卡存款是企业为取得信用卡而存入银行 信用卡专户的款项。信用证存款是指采用信用证结算方式的企业为开具信用证而存入银行信用证保证金专户的款项。外埠存款指企业到外地进行临时或零星采购时，汇往采购地银行开立采购专户的款项。 　　（一）货币资金的弊端 　　对于企业来说，使有限的资金在经营活动中发挥最大的效益是企业的最大目标。除了经营方式和理念以外，加强对货币资金的控制和管理也是特别重要的一点。无论是有意犯罪的舞弊还是无意出现的偏差都是除了诱惑还有企业管理上存在的问题。这些问题真实存在着却往往被人们所忽略，而当产生损失才幡然悔悟的想起需要采取措施。虽然亡羊补牢为时不晚但产生的损失却是再弥补回来的。 　　（二）货币资金弊端的种类 　　2.1财务人员任用 　　货币资金通俗的说法就是钱，说来简单但是古往今来很少有人能真正抵御住其诱惑。挪用公款，卷款出逃不在少数。财务人员通过各种漏洞现金收支以及银行存款收支。包括更改凭证，虚构内容；账目和票据不一致；撕毁票据盗用凭证；私自提现涂改银行对账单等行为。 　　2.2 库存现金长期保留较大数额不加清理，企业用各种白条、借据抵顶现金 　　形成白条抵顶库存现金的原因有很多主要有五种：一是预借工程款长期不入账、不结算；二是私人借支，长期不清理回收；三是预借的各项费用，经办人不及时报账；四是财务手续不合法，不完善的原始单据无法报账；五是出纳人员私自挪用造成资金一时或者长期难以收回，抵顶了现金库存。 　　因为法规制度普及力度不够，单位以及部门的自查工作都限于形式，出现问题时往往企图隐瞒事实的真相的少报或者漏报。检查机关检查时各部门相互间不予配合甚至人为的设置障碍的千方百计掩盖违章的事实真相。使得票据抵顶库存成为了“地下经济”，被少数人操作，为少数人服务，做法也很隐蔽，一般很能被查出。而且因为存在重经济处罚，轻责任人员的现象。即使查出问题也是上缴应收纳税款或者进行一定数额的罚款，但是很少追究直接责任人员与单位领导的责任，放任了这种风气的滋长和泛滥。 　　2.3预算制度不完善，形同虚设 　　企业对预算制度的认知不够，有的企业尚未建立健全的预算管理制度或是有的企业虽然有预算制度的存在但是并没有真正的运用好。往往出现着各种问题如使用混乱，占用不合理有章不循并且随意更改等等。导致资金问题现金流量不平衡。有的企业还存在着不切实际的预算现象，不科学的指标，不根据科学的计量标准和考核依据，往往使得企业盈亏不实，年末账面余额不少，但应收账款数额居高不下甚至会有坏账的危险，导