房产税、土使用税税源登相关政策辅导.docVIP

房产税税源登记表 自用房屋 （一）房产原值 1、合计：关于房产原值如何确定的问题 对依照房产原值计税的房产，不论是否记载在会计账簿固定资产科目中，均应按照房屋原价计算缴纳房产税。房屋原价应根据国家有关会计制度规定进行核算。对纳税人未按国家会计制度规定核算并记载的，应按规定予以调整或重新评估。 ——《财政部 国家税务总局关于房产税城镇土地使用税有关问题的通知》（财税〔2008〕152号） 2、土地：关于将地价计入房产原值征收房产税问题 对按照房产原值计税的房产，无论会计上如何核算，房产原值均应包含地价，包括为取得土地使用权支付的价款、开发土地发生的成本费用等。宗地容积率低于0.5的，按房产建筑面积的2倍计算土地面积并据此确定计入房产原值的地价。 ——《财政部 国家税务总局关于安置残疾人就业单位城镇土地使用税等政策的通知》（财税〔2010〕121号） 3、评估增减价值 企业改组改制过程中，对资产进行重新评估并调整房产原值的，不论是否按新调整的房产原值提取折旧，均应按调整后的房产原值计征房产税。 ——《江苏省地方税务局关于地方税有关业务问题的通知》（苏地税发〔1999〕087号） 4、地下建筑 （1）自用的地下建筑，按以下方式计税： a．工业用途房产，以房屋原价的50%作为应税房产原值。 应纳房产税的税额＝房屋原价×50%×（1－30%）×1.2%。 b．商业和其他用途房产，以房屋原价的70%作为应税房产原值。 应纳房产税的税额＝房屋原价×70%×（1－30%）×1.2%。 c．对于与地上房屋相连的地下建筑，如房屋的地下室、地下停车场、商场的地下部分等，应将地下部分与地上房屋视为一个整体按照地上房屋建筑的有关规定计算征收房产税。 （2）出租的地下建筑，按照出租地上房屋建筑的有关规定计算征收房产税。 ——《财政部 国家税务总局关于具备房屋功能的地下建筑征收房产税的通知》（财税〔2005〕181号） ——《江苏省财政厅 江苏省地方税务局转发〈财政部 国家税务总局关于具备房屋功能的地下建筑征收房产税的通知〉》苏财税〔2006〕6号） 5、更新改造和装修、配套和辅助设施 （1）为了维持和增加房屋的使用功能或使房屋满足设计要求，凡以房屋为载体，不可随意移动的附属设备和配套设施，如给排水、采暖、消防、中央空调、电气及智能化楼宇设备等，无论在会计核算中是否单独记账与核算，都应计入房产原值，计征房产税。 （2）对于更换房屋附属设备和配套设施的，在将其价值计入房产原值时，可扣减原来相应设备和设施的价值；对附属设备和配套设施中易损坏、需要经常更换的零配件，更新后不再计入房产原值。 ——《国家税务总局关于进一步明确房屋附属设备和配套设施计征房产税有关问题的通知》（国税发〔2005〕173号） （二）免税原值（该项目必须经税务要机关备案或审批后有方可填写） 1、条例减免 下列房产免纳房产税： （1）国家机关、人民团体、军队自用的房产； （2）由国家财政部门拨付事业经费的单位自用的房产； （3）宗教寺庙、公园、名胜古迹自用的房产； （4）个人所有非营业用的房产； （5）经财政部批准免税的其他房产。 ——《中华人民共和国房产税暂行条例》 2、政策减免 （1）纳税人纳税确有困难的，可由市、县人民政府确定，定期减征或者免征房产税。 （2）免税单位无偿使用纳税单位的房产，免征房产税。 （3）转为企业或进入企业的指定科研机构或社会公益类科研机构，从转制注册之日起，7年内免征科研开发自用房产的房产税。 （4）营利性医疗机构自用的房产，自其取得执业登记起，3年内免征房产税。 （5）对政府部门和企事业单位、社会团体以及个人等社会力量投资兴办的福利性、非营利性的老年服务机构，免征自用房产的房产税。 （6）对按政府规定价格出租的公有住房和廉租住房，包括企业和自收自支事业单位向职工出租的单位自有住房；房管部门向居民出租的公有住房；落实私房政策中带户发还产权并以政府规定租金标准向居民出租的私有住房，暂免征房产税。 （7）企业办的各类学校、托儿所、幼儿园自用的房产，非营利性医疗机构的房产，免征房产税。 （8）军需工厂生产军品的房产；军人服务社专为军人和军人家属服务的房产，免征房产税。 （9）少年犯管教所的房产；劳改工厂、劳改农场等单位，作为管教或生活用房产；监狱的房产，免征房产税。 （10）基建工地在施工期间为基建工程服务的各种工棚、材料棚、休息棚以及办公室、食堂、茶炉房、汽车房等临时性房屋，免征房产税。 （11）中国信达、华融、长城、东方四大资产管理公司回收的房地产在未处置前的闲置期间，免税房产税。 （12）企业房产大修停用半年以上免征房产税。 （13）经