第四篇 供应过程业务.pptVIP

第四章 供应过程业务 供应过程业务概述 货币资金的核算 固定资产的核算 原材料的核算 第一节 供应过程业务概述 一、供应过程业务的主要内容 二、供应过程的组织管理 企业要从采购计划的制定、供应商的选择、存货购进最佳经济批量的确定、订货价格的授权、采购循环的职务分离、入库验收、货款支付、会计核算等各环节加强对材料采购业务进行组织管理；要从编制投资预算、进行可行性与效益性的评估、建立授权审批制度、采用招标方式确定承建方、与承建方签订购建投资合同等方面重视对固定资产投资项目的管理。 第二节 货币资金 （二）现金的核算 1．现金收支的核算 为了总括地核算企业库存现金的收入、付出和结存情况，应设置“库存现金”账户。 【例4-1】企业开出现金支票1张，提取现金1 000元，以备临时支付。编制会计分录如下： 借：库存现金 1 000 贷：银行存款 1 000 【例4-2】]企业零星销售产品一批，收到现金5 000元。编制会计分录如下： 借：库存现金 5 000 贷：主营业务收入 5 000 【例4-3】企业行政管理部门报销办公用品费800元，以现金支付。编制会计分录如下： 借：管理费用 800 贷：库存现金 800 2．现金清查的核算 在清查中，如发现现金长款或短款，应先通过“待处理财产损溢”账户核算。待查明原因后再按规定转账。 【例4-4】甲企业在库存现金清查中，发现库存现金溢余100元。编制会计分录如下： 借：库存现金 100 贷：待处理财产损溢 100 上述库存现金溢余的原因如果无法查清，经批准应转入营业外收入。 【例4-5】乙企业在现金清查中，发现现金短缺200元。编制会计分录如下： 借：待处理财产损溢 200 贷：库存现金 200 经查明，上述现金短缺是由出纳人员责任造成的，应由其赔偿，转作“其他应收款——应收现金短款（××个人）”账户。 （三）备用金的核算 备用金是指企业预付给内部和部门用作零星开支、职工差旅费和零星采购的款项。 为了反映备用金的预付和报销情况，应在“其他应收款”账户下设置“备用金”明细账，并按使用备用金的单位或个人进行明细核算。备用金分为定额预付制和非定额预付制两种。定额备用金制度控制要点有：①由会计部门核定所需数额的库存现金，并规定使用范围；②指定专人经管定额备用金；③支付库存现金时，由指定的负责人签字同意；④备用金经管人员负责保管有关支付备用金的各种凭证，设置备用金登记簿，记录各项零星开支；⑤经管人员定期或在备用金不够周转时，向会计部门报销，以补足备用金定额。 1．非定额预付制 在非定额预付制下，备用金的使用是一次性的，报销时，尚未支用的备用金应全部退回。其特点是：“按需预付，凭据报销，余款退回，一次结清”。 【例4-6】李华因公出差预借差旅费1 000元，以现金付讫。编制会计分录如下： 借：其他应收款——李华 1 000 贷：库存现金 1 000 【例4-7】李华出差归来，报销差旅费850元借款余额交回现金。编制会计分录如下： 借：库存现金 150 管理费用 850 贷：其他应收款——李华 1 000 2．定额预付制 在定额预付制下，备用金是一笔固定的金额，预付给备用金的部门或个人，作为某些业务开支的周转。其特点是：“按定额预付，凭据报销，报销后补足定额”。 【例4-8】开出现金支票2 000元，预付给行政科用于购买办公用品等作为备用。编制会计分录如下： 借：其他应收款——备用金（行政科） 2 000 贷：银行存款 2 000 【例4-9】行政科购买办公用品500元，报销时补足其备用金定额。编制会计分录如下： 借：管理费用 500 贷：库存现金 500 三、银行存款的核算