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单一税：全球税改的一碗“瘦身汤” 2005年05月10日????来源：经济参考报 ? 【大字体】　 【中字体】　 【小字体】 ? 　　套用《天下无贼》的一句台词段提出以下问题：21世纪全球税收体制最需要的是什么？　　——“瘦身”。　　面对累进税制衍生出的巨额附加成本，美国总统布什和英国首相布莱尔想必都会给出相同答案。这并非有意称赞他们“英雄所见略同”，而是要郑重说明：包括美英在内的一些发达国家在所得税体制上走到了非改不可的境地。　　“人类的耻辱”——累进税制的美国版　　公平，是当前许多国家采取累进制税率的一大原因，至少很多国家的政策制定者一直是这么认为的。比如，在加拿大、奥地利和欧盟的一些国家，未经加工的初级食物是免征增值税的，但餐厅提供的各种佳肴除外。用简单一点儿的话说，你在超市买生西红柿是不用缴税的，但下馆子点一盘糖拌西红柿就要缴税了。这种征税方式听起来是相当公平的，因为收入不高的人会把很大一部分钱花在未经加工的食物之上，而有钱人才会经常到餐厅要瓶红酒再饕餮一番的。　　不过，经合组织(OECD)的两位经济学家杰弗瑞·欧文斯和斯图亚特·汉密尔顿指出了其中的问题：按照上述征税标准，一只热乎乎的烤鸡会被征收增值税，因为人工加热了，而一只温度较低的烤鸡则有可能得到了“豁免权”。两位经济学家半开玩笑地说，很难想象税务官和烤鸡店老板在争论哪只鸡应该征税的时候还带着温度计的有趣情景。　　上面的例子揭示出这样一种观点：累进税制以社会公平为初衷，但其积极意义正在被由自身产生的复杂性慢慢侵蚀。在每一税级当中，都会有类似生西红柿一样的减免或抵扣条款，而这些条款可以细化到普通人难以想象的程度。比如，两对收入相同的夫妻都有两个孩子，区别在于其中一对是双胞胎，另一对则是一个亲生加一个领养，在一些西方国家，这两对夫妻需要上缴的所得税是完全不同的，他们都会得到不同程度的减免或抵扣。如果孩子中间再有伤残情况出现，那么留给税务官的数学题可能就要设方程求解X和Y了。　　这并不是一个单纯的例子。在卢森堡，税务官面对的就是17级的累进税制，这样才能保证让每一个富人“对号入座”，按不同的税率缴纳税款，以便国家在维护社会稳定的前提下进行国民收入的二次分配。　　参照一些旧版词典，这个专用名词更多地被译成“统一固定税”，从英文字面上的意义考虑，似乎“平税”一词更加语义双关。总之，单一税是以“一刀切”的方式对个人收入所得和企业利润进行征税。　　美国国内税务局一年要印制大约480份不同的税收表格，外加280份表格用以解释纳税人如何填表。该局一年还要发放80亿份税收表格，美国人一年花费54亿小时填写所得税表，花费成本总计达2000亿美元，每个美国人年均花费700美元。　　还有统计表明，到2003年，美国所得税法加上细则已多达5万页。每年美国国内收入局向大约1亿纳税人发放80亿页的表格和指导说明，如果把它们首尾相连，这些表格和指导说明可以延伸近70万英里，相当于环绕地球28圈。而为了印制这些表格和指导说明，每年需砍伐近30万棵大树。　　另外，许多美国专家认为，美国模式的个人所得税税制是失败的。由于纳税人在避税方案的设计和实施方面耗费巨大资源，这种复杂税制的最终受益者是会计师和律师，而非国库和纳税人。合法避税，已成为美国社会的一个重要行业，靠这一职业吃饭的人约有50万，他们的平均年收入为7．5万美元，纳税人每年单是付给这个行业的报酬就高达350亿美元。此外，由于公司和个人所得税制对储蓄、投资和资本大量征税，造成储蓄持续下降，经济增长潜力削弱。　　美国一些经济学家调侃说，随便你找一批什么样的专家，无论他们如何卖力地工作，都很难想象他们能够编制出比它更糟糕的税制。　　美国前总统吉米?卡特甚至称它为“人类的耻辱”。　　中性税制——单一税制的目标　　根据美国斯坦福大学教授罗伯特·霍尔和埃尔文·拉布什卡合著的《单一税》一书，单一税具有单一税率、消费税基和整洁税基三大特征，力图体现税制优化、易于征管之原则，尽可能降低税收的超额负担或效率损失。换句话说，单一税的实质是取消大部分对消费或投资的特殊优惠，目的就是使税制更加中性，既不偏向穷人也不偏向富人。　　从实际操作的角度来讲，单一税意味着对所有各种收入（包括个人所得、企业所得、流转税、资本利得等）只征一次税，不超过一次，不重复征税，不扭曲经济运行。单一税制是对所有收入按照同等税率征税，而且税率都比较低，比如19％。单一税允许企业把所有新增投资从税基中扣除，而且只对人们从经济中获得的收入征税，也可以对个人所得在扣除一个减免项后再以一个相同的单一税率进行征税。　　亚当·斯密研究所所长曼德森·派瑞认为，典型情况下，单一税完全免除低收入者的所得税，同时消除了导致累进税制如此复杂的种种税收减免条款。