小企业纳税优惠政策总括.doc

一、关于增值税及优惠政策 1.营改增最新政策出台 经国务院批准，自2016年5月1日起，在全国范围内全面推开营业税改征增值税(以下称营改增)试点，建筑业、房地产业、金融业、生活服务业等全部营业税纳税人，纳入试点范围，由缴纳营业税改为缴纳增值税营业税改征增值税试点实施办法财税〔2016〕36号起征点幅度小规模纳税人自期满之日起15日内申报纳税按期纳税的，为月销售额5000-20000元(含本数)。起征点的调整由财政部和国家税务总局规定。省、自治区、直辖市财政厅(局)和国家税务局应当在规定的幅度内，根据实际情况确定本地区适用的起征点，并报财政部和国家税务总局备案。 =销售额×征收率 5.增值税小规模纳税人优惠政策 2016年4月19日，国家税务总局发布了《关于全面推开营业税改征增值税试点有关税收征收管理事项的公告》（国家税务总局公告2016年第23号，以下简称“23号公告”），该公告对营改增后小规模纳税人免征增值税的有关税收征管事项进行了明确。 23号公告第六条第（二）项规定：增值税小规模纳税人应分别核算销售货物，提供加工、修理修配劳务的销售额，和销售服务、无形资产的销售额。 增值税小规模纳税人销售货物，提供加工、修理修配劳务月销售额不超过3万元（按季纳税9万元），销售服务、无形资产月销售额不超过3万元（按季纳税9万元）的，自2016年5月1日起至2017年12月31日，可分别享受小微企业暂免征收增值税优惠政策。 由23号公告第六条第（二）项的上述规定，可发现，该项规定是把原对月销售额或营业额不超过3万元(按季纳税9万元)的增值税小规模纳税人或营业税纳税人分别给予的免征增值税和营业税优惠政策，平移并且合并到营改增后的增值税小规模纳税人。 根据营改增试点实施办法规定，（金融）服务业的增收范围，按照试点实施办法附的《销售服务、无形资产或者不动产注释》执行，昊盈金融公司符合该征收范围，即可享受最新的增值税优惠政策。 6.企业应缴其他税种及税率 企业应缴纳税种分为国税和地税两部分，国税包括增值税和企业所得税，地税包括城建税、教育费附加、地方教育费附加、发放工资代扣代缴个人所得税等。 其中，小规模纳税人增值税征收率为3%； 城建税为缴纳的增值税的7%； 教育费附加为缴纳的增值税的3%； 地方教育费附加为缴纳的增值税的2%； 发放工资代扣代缴个人所得税，税率3%--45%不等； 企业所得税按应纳税所得额（调整以后的利润）缴纳：从 2008年1月1日起至今，现行税制中的企业所得税基本税率为25% ，（小型微利企业享优惠政策的除外）。 二、关于小型微利企业所得税优惠政策 1.小型微利企业的概念及认定标准 根据2007年12月6日出台的 《企业所得税法实施条例》的规定，所谓小型微利企业，是指从事国家非限制和禁止行业，并符合下列条件的企业：(1)工业企业，则为年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过100人，资产总额不超过3000万元；(2)其他企业，则为年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过80人，资产总额不超过1000万元。财税[2015]34号 财政部 国家税务总局关于小型微利企业所得税优惠政策的通知 b．自2015年10月1日起至2017年12月31日，对年应纳税所得额在20万元到30万元（含30万元）之间的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。 2015年10月1日至2015年12月31日间的所得，按照2015年10月1日后的经营月份数占其2015年度经营月份数的比例计算。（摘自财税[2015]99号） 相关政策——财税[2015]99号 财政部 国家税务总局关于进一步扩大小型微利企业所得税优惠政策范围的通知? (2)实务操作 a. 自2016年1月1日至2017年12月31日，对年应纳税所得额低于30万元（含30万元）的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。 b. 2015年度缴纳企业所得税需要分阶段进行计算 年应纳税所得额低于20万元（含20万元）的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。 即：年应纳税所得额×20%×50%=年应纳税所得额×10% 对年应纳税所得额在20万元到30万元（含30万元）之间的小型微利企业，分段（按照经营月份数占其2015年度经营月份数的比例计算）计算： 自2015年1月1日起至2015年9月30日：按20%的税率缴纳企业所得税。 自2015年10月1日起至2015年12月31日：所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。 即：年应纳税所得额×9/12×20% + 年应纳税所得额×3/12×20%×50%=年应纳税所得额×17.5%。 注意：