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固定资产实务中常遇到的财税问题 　　一、包头市煤业有限公司2016年2月购入一辆奥迪A8作为企业的固定资产，车辆购买价格150万元，发生车辆购置税15万元，请问该车的入账价值是多少？ 　　解答：固定资产入账价值为165万元，车辆购置税应该计入固定资产的价值。 　　二、会计和税法对于固定资产的净残值的确认方法一致？　　解答：会计和税法初始确认的时候，都要求企业根据自己的生产经营状况合理的确定固定资产的预计净残值率这是他们的共同点；不同的地方在于税法规定一旦预计净残值确认，以后期间不准变更，而会计却要求企业在固定资产使用期间根据企业所处经济环境和技术环境等情况的变化，合理调整预计净残值。他们的不同点是由会计和税法特点决定的。　　三、办公大楼的电梯是否属于设备可以进项税抵扣？　　解答：根据《财政部、国家税务总局关于固定资产进项税额抵扣问题的通知》文的规定：以建筑物或者构筑物为载体的附属设备和配套设施，无论在会计处理上是否单独记账与核算，均应作为建筑物或者构筑物的组成部分，其进项税额不得在销项税额中抵扣。附属设备和配套设施是指：给排水、采暖、卫生、通风、照明、通讯、煤气、消防、中央空调、电梯、电气、智能化楼宇设备和配套设施。对照上述规定，企业自行安装的电梯和空调属于建筑物的附属设备和配套设施，因此其进项税额不得在销项税额中抵扣。 四、W公司年底对固定资产进行清理盘点，发现丢失一台冷却设备，该设备原值5万元，累计折旧2万元，经查该设备丢失的原因是由于保管员管理不当，经批准由保管员赔偿万元，请做出会计处理？　　解析：借：待处理资产损益 3　　累计折旧　　2　　贷：固定资产 5　　借：其他应收款—赔偿收款　　营业外支出—盘亏损失　　贷：待处理资产损益　　3　　备注：固定资产的盘亏不使用固定资产清理账户，固定资产的盘盈实务中很少发生这里不讲。　　五、固定资产的盘亏的会计处理　　固定资产的盘亏的会计处理依据盘点表审批表　　借：待处理资产损益—待处理固定资产损益　　借：累计折旧　　借：固定资产减值准备　　贷：固定资产　　查明原因公司批准会计处理　　借：营业外支出—盘亏损失　　借：其他应收款—应收赔偿款—个人　　贷：待处理资产损益—待处理固定资产损益 六、我公司有一栋闲置楼房，固定资产记载账面价值1000万元。xx年9月对其进行更新改造用作酒店，共发生费用等支出400万元，2016年1月1日正式投入使用。该房产缴纳房产税时的计税依据如何确定？　　解答：《财政部、国家税务总局关于房产税、城镇土地使用税有关问题的通知》规定，对依照房产原值计税的房产，不论是否记载在会计账簿固定资产科目中，均应按照房屋原价计算缴纳房产税。房屋原价应根据国家有关会计制度规定进行核算。对纳税人未按国家会计制度规定核算并记载的，应按规定予以调整或重新评估。　　同时，《〈企业会计准则第4号——固定资产〉应用指南》规定，固定资产的更新改造等后续支出，满足本准则第四条规定确认条件的，应当计入固定资产成本，如有被替换的部分，应扣除其账面价值；不满足本准则第四条规定确认条件的固定资产修理费用等，应当在发生时计入当期损益。　　按照会计准则的规定，企业发生400万元的固定资产更新改造费用已经符合资本化的条件，应当增加房产原值。　　因此企业应当按照会计制度核算确定的1400万元房产原值，按规定计算缴纳房产税。　　七、xx年之前已经被纳税调增部分的固定资产该如何处理？　　xx年企业所得税法实施前，因固定资产残值比例和折旧年限与税法规定不一致，在当年汇算清缴时做了纳税调整，xx年新税法实施以后，允许企业按照资产的实际使用情况确定折旧和残值比例。请问当一项资产从xx年以前一直使用到现在，对于xx年之前已经被纳税调增部分该如何做出处理？被调增部分可以在以后扣除吗？　　答：您好： 　　需要说明，会计核算与企业所得税法对固定资产的残值比例和折旧方法可以存在差异。xx年以前，你单位反映在旧税法框架下进行了纳税调增，说明你单位固定资产会计折旧速度快于税法规定的折旧速度，才存在以前年度纳税调增问题。2016年，为贯彻执行新所得税法，国家税务总局下发《关于企业所得税若干税务事项衔接问题的通知》，明确了已购置固定资产预计净残值和折旧年限的处理问题。 　　根据国税函[2016]98号文件规定，新税法实施前已投入使用的固定资产，企业已按原税法规定预计净残值并计提的折旧，不做调整。新税法实施后，对此类继续使用的固定资产，可以重新确定其残值，并就其尚未计提折旧的余额，按照新税法规定的折旧年限减去已经计提折旧的年限后的剩余年限，按照新税法规定的折旧方法计算折旧。新税法实施后，固定资产原确定的折旧年限不违背新税法规定原则的，也可以继续执行。 　　你单位在xx年后，按照新所得税法规定调整了固定资产净残值和折旧方式，只是对以前旧税