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中小企业采购与付款业务会计处理 　　采购与付款循环的主要凭证，除外部单证如供货单位的销售发票、提货单、运输部门的运单，以及银行机构的转账结算凭证以外，为了加强对采购与付款循环的有效管理和控制，企业应制定相关的内部凭证。如下表所示：　　　　　　　　采购与付款常用凭证 　　　　　　　　　　请购单 　　　　　　采购合同 　　　　　　　　　　验收单 　　　　　　退货单 　　　　　　　　　　卖房发票 　　　　　　付款凭单 　　　　　　　　　　卖方对账单 　　　　　　 　　　　　　 　　请购单：是由仓库或有关部门填写，送交采购部门，申请购买商品、劳务或其他资产的书面凭证。请购单一般应包括，生产通知单编号、所需要的材料和零件的型号、数量、库存数量、请购数量等。请购单应由有关授权人员签字确认。 　　采购合同：是由采购部门填写，向另一企业购买订购单上所指定商品、劳务或其他资产的书面凭证。采购合同应主要规定所需商品的品名、规格、数量、质量、价格、供货日期、结算方式、商品的包装与运输办法、质量检验手续、违约责任以及纠纷解决方式等。采购合同应预先编号并经过被授权的采购人员签名。其正联应送交供应商，副联则送至企业内部的验收部门、会计部门和编制请购单的部门。 　　验收单：是收到商品进行验收和检验所编制的凭证。验收单应列示从供应商处收到的商品的品名、说明、数量、到货时间、外观状况、质量状况等，并应签署验收意见。货品送交仓库或其他请购部门时，应由这些部门在验收单的副联上签收，验收单的一联还应送交会计部门。 　　退货单：采购过程中，如发现所收的材料与合同、发货单明显不符时，应办理手续，予以退回。退回时应填制退货单。退货单一般应填列的内容包括：原合同号数、原发票号数、退货原因、退货商品的名称、发票数量、退货数量、退货金额等。退货单应由授权人员的签字确认。 　　卖方发票：是供应商开具的，交给买方以载明发运的货物或提供的劳务、应付款金额和付款条件等事项的凭证。 　　付款凭单：是采购方企业的应付凭单部门编制的，记录已收到商品、资产或接受劳务的厂商、应付款金额和付款日期的凭证。是企业内部记录和支付负债的授权证明文件。 　　卖方对账单：是由供货方按月编制的，标明期初余额、本期购买、本期支付给卖方的款项和期末余额的凭证。卖方对账单是供货方对有关业务的陈述，如果不考虑买卖双方在收发货物上可能存在的时间差异等因素，其期末余额通常应与采购方相应的应付账款期末余额一致。 　　账务处理： 　　存货按实际成本计价的核算，发票已到货已收业务处理： 　　借：原材料等 　　应交税费——应交增值税 　　贷：银行存款 　　存货按实际成本计价的核算，发票已到货未收业务处理： 　　收到发票付款时 　　借：在途物资 　　应交税费——应交增值税 　　　贷：银行存款等 　　货到入库时 　　借：原材料等 　　贷：在途物资 　　存货按实际成本计价的核算，货到发票未到业务处理： 　　货到验收入库时，暂不做账务处理，月末单仍未到时，估价入账。 　　借：原材料等 　　贷：应付账款——暂估料款 　　下月初，用红字冲销上笔处理 　　借：原材料等 　　　贷：应付账款——暂估料款 　　待收到发票时，按正常处理方式处理。 　　存货按实际成本计价的核算，采购退货业务。 　　退货同时收回货款 　　借：银行存款 　　应交税费——应交增值税 　　贷：原材料 　　退货但货款尚未收回 　　借：其他应收款 　　应交税费——应交增值税 　　贷：原材料 　　收回货款时 　　借：银行存款 　　贷：其他应收款 　　退货，但货款尚未支付 　　借：应付账款 　　应交税费——应交增值税 　　贷：原材料