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第四章 应收及预付款 第四章 应收及预付款 第一节 应收票据 第二节 应收账款 第三节 预付账款和其他应收款 第四节 应收款项减值 第一节 应收票据 应收票据主要指因收到商业汇票而形成的应收款。 一、应收票据的概念 广义的票据泛指各种有价证券和商业活动中的各种单据 狭义的票据仅指汇票、本票和支票。 第一节 应收票据 1、确认（入账时间） 当企业销售商品、提供劳务等而收到开出经过承兑的商业汇票时确认为应收债权。 二、应收票据的会计处理 （一）应收票据的确认与计量 2、计量（入账价值） 按收到的商业汇票的票面金额进行初始计量。 第一节 应收票据 应收票据的核算应通过设置“应收票据”科目进行。 二、应收票据的会计处理 （一）应收票据的确认与计量 （二）科目设置 应收票据 收到开出、承兑的商业汇票 的票面金额 商业汇票贴现、转让或到期 的票面金额 期末余额：企业持有的商业 汇票的票面金额 可按开出、承兑商业汇票的单位进行明细核算。 第一节 应收票据 1、取得应收票据 二、应收票据的会计处理 （三）账务处理 （1）企业销售商品或提供劳务收到商业汇票时 借：应收票据” 贷：主营业务收入 应交税费——应交增值税（销项税额） （2）因债务人抵偿前欠货款而取得应收票据 借：应收票据 贷：应收账款 第一节 应收票据 2、转让应收票据 二、应收票据的会计处理 （三）账务处理 企业将持有的商业汇票背书转让以取得所需物资时： 借：材料采购（原材料、库存商品） 取得物资成本 应交税费——增（进） 可抵扣增值税 贷：应收票据 票面金额 贷（借）：银行存款 以上差额 第一节 应收票据 3、应收票据贴现 二、应收票据的会计处理 （三）账务处理 （1）贴现额的计算 到期日为7月6日；贴现期为3个月。 贴现额的计算 ◆第一步计算贴现期 重要概念：到期日、贴现期 到期月份的对日（无对日，为到期月最后一日） 按实际经历天数计算(算头不算尾或算尾不算头 到期日 按月表示 按天表示 计算例1：甲公司收到乙公司3月6日签发并承兑的4个月 期商业承兑票据。4月6日甲公司持该票据到银 行办理了贴现手续。 —— 指票据贴现日至票据到期前一日的期限 计算例2：甲公司收到乙公司3月6日签发并承兑的120天期限 商业承兑汇票。4月20日甲公司持该票据到银行办 理了贴现手续。 3月:25天 4月:30天 5月:31天 6月:30天 7月: 4天 贴现期 票据到期日为7月4日 4月:10天 5月:31天 6月:30天 7月: 4天 贴现期为75天 贴现额的计算 ◆第一步计算贴现期 ◆第一步计算贴现息 贴现息＝票面金额×贴现率×贴现期 ◆第三步计算贴现净额 贴现净额＝票面金额－贴现息 例题见教材P69例4 第一节 应收票据 3、应收票据贴现 二、应收票据的会计处理 （三）账务处理 （2）贴现的会计处理 借：银行存款 贴现净额 财务费用 贴现息 贷：应收票据 票面金额 ①不带追索权 ②带追索权 借：银行存款 贴现净额 财务费用 贴现息 贷：短期借款 票面金额 票据到期时，贴现银行如期收到票款，则借记“短期借款”科目，贷记“应收票据”科目。 例题见教材P69例4、例5 第一节 应收票据 4、应收票据到期 二、应收票据的会计处理 （三）账务处理 借：银行存款 贷：应收票据 第二节 应收账款 是企业因销售商品或提供劳务等经营活动而形成的应收款项