2012财经法规和职业道德章节重点1-4.ppt

第四节 会计监督 引言2 一、我国的会计监督体系（三位一体的监督体系）　　会计监督是会计的基本职能之一，会计法确立了三位一体的会计监督体系。 所谓三位―――是指会计监督体系的结构包括三个层次：单位内部的会计监督、政府监督和社会监督。 所谓一体―――是指各层次监督之间的相互联系、相互协调形成一个有机整体。 1、内部监督 内部监督的本质是内部控制，是内部管理的重要组成部分；是单位内部控制的一种手段 3、社会监督 社会监督是对内部监督的再监督，其特征是监督行为的独立性和有偿性；社会监督主要指的是注册会计师接受委托，对被审单位的财务进行审计，是有偿的也是独立的。 2、政府监督 政府监督是对内部监督和社会监督的再监督，其特征是强制性和无偿性。最重要的是强制性。 社会监督与政府监督属于外部监督： 二、单位内部会计监督　　（一）单位内部会计监督的概念 1、定义： 单位内部会计监督制度―――是指为了保护单位资产的安全、完整，保证其经营活动符合国家法律、法规和内部有关管理制度的规定，提高经营管理水平和效率，而在单位内部采取的一系列相互制约、相互监督的制度和方法。 2、地位： 单位内部会计监督的本质是内部控制，是一种自我监督，是内部管理的重要组成部分。 （二）单位内部会计监督的主体和对象―――谁来监督、监督谁 1、内部会计监督的主体是本单位的会计机构和会计人员；（谁来监督） 2、内部会计监督的对象是本单位的经济业务活动，而不是会计工作本身，这不同于政府监督。（监督谁） [注意]:是本单位的经济活动，不是财务活动。也不是会计行为。 3、单位负责人负责单位内部会计监督制度的组织实施，对本单位内部会计监督制度的建立及有效实施承担最终责任。 虽然单位内部会计监督的主体是会计机构和会计人员，但单位内部会计监督不仅仅是会计机构和会计人员的事，单位负责人应当支持和保障会计机构、会计人员行使好会计监督职权。 根据《会计法》的规定，单位负责人负责单位内部会计监督制度的组织实施，对本单位内部会计监督制度的建立及有效实施承担最终责任。（单选） [总结]：到目前为止所讲到的单位负责人应当负责的事项： A、要对单位会计资料的真实性和完整性负责 B、要对账务报告的真实性和完整性负责 C、还要对单位内部会计监督制度的建立及有效实施负最终责任。 【例1·单选题】根据我国《会计法》的规定，单位内部会计监督的主体是指（答案：C?）。 　 　A、单位负责人　　　　　B、注册会计师及会计师事务所　　 C、本单位的会计机构和会计人员　　 D、 财政部门派出的人员　　 　　也可以变多选　：单位内部会计监督的主体是（AB　）。　　A.会计机构　　B.会计人员　　C.单位负责人　　D.审计机构和人员 【例2·单选题】《会计法》所称的内部会计监督的对象是指（A） 　　A、本单位的经济业务活动　B、会计机构和会计人员　 C、政府财政部门　D、内部的审计活动 　　解析：内部会计监督的主体是本单位的会计机构和会计人员，对象是本单位的经济业务活动。 　　 　　【例3·单选题】在下列主体中，应当对本单位内部会计监督制度的建立和有效实施承担最终责任的是（ D） 　　A、会计机构负责人　　B、会计主管人员　　 C、总会计师　　 D、单位负责人 　　解析：单位负责人应当对本单位内部会计监督制度的建立和有效实施承担最终责任。对内部会计师监督实施情况承担最终责任的是单位负责人而不是会计机构负责人。 　　【例4·单选题】《会计法》所称的内部会计监督是指（?B ）。 　　A、单位负责人对本单位会计工作的监督　　 B、会计机构和会计人员对本单位经济活动的监督 　　C、政府财政部门对会计工作的监督　 D、注册会计师及所在的会计师事务所对有关经济活动的监督 　　解析：内部会计监督的主体是本单位的会计机构和会计人员，对象是本单位的经济业务活动。 　　 【例5·单选题】单位内部会计监督可以通过（?A ?）在处理会计业务过程中进行。 　　A、单位内部会计机构会计人员　 B、单位内部的纪检人员　 C、单位负责人　D、上级单位