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第二十章 财政国库集中支付相关业务 第--节 财政总预算会计相关业务 一、通过财政国库支付执行机构直接支付的资金 根据财政国库支付执行机构每日报来的按部门分“类”、“款”、“项”汇总的《预算支出结算清单》，与中国人民银行划款凭证核对无误后，列报预算支出，借记“一般预期算支”、“基金预算支出”等账户，贷记“国库存款”账户。 具体业务核算举例：参见[例20-1] 二、通过预算单位零余额账户授权支付的资金 财政总预算会计将各代理银行汇总的预算单位零余额账户授权支付数额，与中国人民银行汇总划款凭证及财政国库支付执行机构按部门分“类”、“款”、“项”汇总的《预算支出结算清单》核对无误后，列报预算支出，借记“一般预期算支”、“基金预算支出”等账户，贷记“国库存款”账户。 具体业务核算举例：参见[例20-2] 第二节 财政国库支付执行机构会计业务 一、财政国库支付执行机构账户设置 财政国库支付执行机构会计是财政总预算会计的延伸，其会计核算按《财政总预算会计制度》执行。 “财政零余额账户存款”账户的说明 “已结报支出”账户的说明 二、财政国库支付执行机构业务核算 （一）为预算单位直接支付款项 财政国库支付执行机构业务核算为预算单位直接支付款项时，根据银行支付凭证回执联，按部门分“类”、“款”、“项”列报预算支出，借记“一般预算支出”“基金预算支出”等账户，贷记“财政零余额账户存款”账户。 具体业务核算举例：参见[例20-3] （二）每日结算支付资金 每日将按部门分“类”、“款”、“项”汇总的《预算支出结算清单》与中国人民银行国库划款凭证核对无误后，将总预算会计结算资金，借记“财政零余额账户存款”账户，贷记“已结报支出”账户。 具体业务核算举例：参见[例20-4] （三）对预算单位授权支付的款项， 根据代理银行报来的《财政支出日（旬、月）报表》，与中国人民银行国库划款凭证核对无误后，列报支出，借记“一般预算支出”、“基金预算支出”账户，贷记“已结报支出”账户。 具体业务核算举例：参见[例20-5] （四）年终转销已结报支出 年终，财政国库支付执行机构将预算支出与有关方面核对一致后转账时，借记“已结报支出”账户，贷记“一般预算支出”、“基金预算支出”账户。 具体业务核算举例：参见[例20-6] * 预算会计(教学要点） 中国高等教育出版社 * 预算会计 第四篇 第二十章 财政国库集中支付相关业务 设计制作：王宗江