财务管理模块一税务会计与纳税基础知识.pptVIP

* 模块一 税收与税务会计基础理论知识 4、税率：税收制度的核心 　　应纳税额与征税对象之间的比例。 是否应该赚得越多交税越多？ * * 模块一 税收与税务会计基础理论知识 比例税率 税率基本形式 定额税率 累进税率 * * 模块一 税收与税务会计基础理论知识 具有横向公平性，其主要优点是计算简便，便于征收和缴纳 （1）比例税率：即对同一课税对象，不论数额 大小，均按同一比例计征的税率。 （从价计征） * * 模块一 税收与税务会计基础理论知识 （2）累进税率：随课税对象数额的增大而提高的税率。即按课税对象数额大小，划分若干不同的征税级距，规定若干个高低不同的等级税率，课税对象数额越大，税率越高。 全额累进 类型 超额累进：个人所得税 超率累进：土地增值税 能体现量力负担的原则 * * 模块一 税收与税务会计基础理论知识 累进税率 例：课税对象数额= 5000 全额累进税率计 税 5000×15%=750 超额累进税率计 税 500×5%=25 0 500 2000 5000 5% 10% 15% 20% 5000 (2000－500) ×10%=150 (5000－2000) ×15%=450 ∑=625 (5100) 5100×20%=1020 (5100－5000)×20%=20 ＋20 =645 * * 模块一 税收与税务会计基础理论知识 级距 应纳税所得额 税率 速算扣除数 1 小于500元 5% 0 2 超过500～2000元的部分 10% 25 3 超过2000～5000元的部分 15% 125 4 超过5000～20000元的部分 20% 375 应纳税额=应纳税所得额×适用税率－速算扣除数 * * 模块一 税收与税务会计基础理论知识 速算扣除数的计算 本级速算扣除数 = 前一级最高所得额×(本级税率-前一级税率) +前一级速算扣除数 * * 模块一 税收与税务会计基础理论知识 假定某人取得的应税所得为2500元，分别采用分段计算法和速算扣除数计算法比较结果。 分段计算法应纳税额=500×5%+1500×10%+500×15%=250（元） 速算扣除法应纳税额=2500×15%-125=250（元） * * 模块一 税收与税务会计基础理论知识 （3）定额税率：定额税率又称“固定税额”，是 按单位课税对象直接规定固定税额的 一种税率形式。（从量计征） 计算方便 税款不受价格变动影响 * * 模块一 税收与税务会计基础理论知识 5、纳税环节：是纳税对象按照税法规定应当缴纳税款的阶段 。 一次课征制：如资源税、消费税 两次课征制 多次课征制（道道征税）：如增值税 * * 模块一 税收与税务会计基础理论知识 6、纳税期限：纳税人在发生纳税义务后，应向税务机关申报纳税并解缴税款的起止时间。 按次征收：如耕地占用税 按期征收：如增值税 7、纳税地点：纳税人(包括代征、代扣、代缴义务人)申报纳税的具体地点。 * * 模块一 税收与税务会计基础理论知识 8、税收减免 税基式减免： 税率式减免 税额式减免 项目扣除 缩小计税依据 跨期结转 起征点 免征额 全部免征 减半征收 * * 模块一 税收与税务会计基础理论知识 起征点与免征额 起征点 开始征税的起点 未达到起征点不征税，达到或超过的全额计税 个别优惠特点。在起征点附近税负分配不公平 免征额 免于征税的数额 未达免征额不征税，超过此点只就超过部分征税 普遍优惠的特点。税负分配比较公平 * * 模块一 税收与税务会计基础理论知识 某纳税人的应税收入为3000元，税率为5%。假定规定2000元为起征点： 则其应纳税额为150元(3000×5%); 假定规定2000元为免征额： 则其应纳税额为50元【（3000-2000）×5%】 * * 模块一 税收与税务会计基础理论知识 9、税收加征 （1）地方附加：是地方政府按照国家规定的比例随同正税一起征收的列入地方预算外收入的一种款项。如教育费附加 。 （2）加成征收：按法定税率计算出应纳税额后，再以应纳税额为依据加征一定成数的税额。加成一成相当于应纳税额的10%，加征成数一般规定在一成至十成之间。如劳务报酬所