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项目二 现金业务处理能力的训练 模块一 现金收付业务处理能力的训练 工作任务一 现金收入业务处理能力的训练 企业基本信息 企业名称：杭州恒申有限责任公司 地 址：杭州江干区庆春东路83号 法人代表：孙丰 注册资金：1000万元 企业类型：有限责任公司（增值税一般纳税人） 联系电话：0571经营范围：金属产品的开发、生产和销售 纳税人登记号：32012248823391 开户银行：中国工商银行杭州市羊坝头支行 基本账户账号：33011809032591 行号：230458 会计部门人员安排： 出纳——李晓 会计——汪小丽、刘芳 会计主管——张宏 工作任务一 现金收入业务处理能力的训练 【教学目标】 能力目标： 1．能准确的开具增值税专用发票 2．能准确的开具收款收据 3．能准确进行现金收入业务的账务处理 知识目标： 1．掌握增值税专用发票的开具方法 2．掌握收款收据的开具方法 3．掌握现金收入业务处理程序 工作任务一 现金收入业务处理能力的训练 【典型业务实例－1】 2011年3月1日，出纳人员李晓收到客户上交的当日购买本企业零星配件的现金购货款和销售部门开具的销售清单，要求开具销售发票。 【业务处理流程－1】 1．审核收款凭据 出纳人员李晓需要对客户基本信息、销售单价、金额等相关信息进行审核。 2．清点现金 出纳人员李晓需要对现金来源是否合理合法进行审核；当场清点现金是否与实际结算金额一致，并检查货币的真伪性，做到收付两清，一笔一清。 【业务处理流程－1】 3．开具销售发票 由于本企业属于增值税一般纳税人，出纳人员李晓需要利用税控装置，机开一式三联的增值税销售发票，并交于会计汪小丽复核。会计复核无误后，将第一联发票联和第二联抵扣联交于购货方，销售方留存第三联记账联。 知识百宝箱——增值税专用发票 增值税专用发票是由国家税务总局设计印制的，是指按照税法规定应当缴纳增值税的企业和个人在销售货物、提供应税劳务时向购买方或接受劳务方开具的发票。增值税专用发票与普通发票不同，为一式三联；第一联记账联，销售方销售的记账凭证；第二联抵扣联，购货方的扣税凭证；第三联发票联，购货方付款的记账凭证。 增值税专用发票 ①购货单位： 名称：填写购货单位的全称。 纳税人识别号：按照购货单位提供的税务登 记证复印件填写。 地址、开户银行及账号：均要根据购货单位的实际情况正确填写。 ②单价：应填写不含税单价，如单价为含税价格，应按照下列公式进行转化。 不含税单价＝ 增值税专用发票 ③税率：按照增值税法规定，增值税的一般税率为17％，低档税率为13％，小规模纳税人税率为3％。 ④税额：按照“增值税税额＝销售额×税率”的公式计算。 ⑤价税合计：要求将应税收入和增值税税额合并计算填列。 ⑥销货单位：按照销货单位的基本信息正确填写。 【业务处理流程－1】 4．编制记账凭证 制单会计刘芳根据增值税发票的第三联记账联，编制记账凭证，并交于会计汪小丽审核。 【业务处理流程－1】 5．登记现金日记账 出纳人员李晓根据审核无误的记账凭证，序时登记现金日记账。 【典型业务实例－2】 2011年3月1日，出纳人员李晓收到员工王一岚交回的差旅费余款523．50元。收款收据编号为1号。 【业务处理流程－2】 1．清点现金 出纳人员李晓对交回的差旅费余额进行审核，核对余款是否与预借的差旅费与实际报销金额的差额一致；当场清点现金数量，并检查货币的真伪性。 【业务处理流程－2】 2．填制收款收据 出纳人员李晓根据实收现金填写一式三联的现金收款收据，并在第二联回执联上加盖财务专用章后交于交款人作为收执，剩余的第一联存根联和第三联记账联留存企业，并交会计汪小丽审核。 知识百宝箱——收款收据 出纳人员在收取现金时，应填写收款收据或现金收入凭证。收款收据一般为三联套写，第一联为存根；第二联为交款人收执，需加盖财务专用章；第三联作为本单位记账依据，需加盖财务专用章、现金收讫章。 收款收据 ①交款人（单位）：填写交款单位的名称或交款人的姓名。 ②摘要：填写所收款项的内容。 ③金额：填写收取款项的大、小写金额，小写金额前要加人民币符号。 【业务处理流程－2】 3．编制记账凭证 出纳人员李晓根据收款收据的第三联记账联，编制记账凭证，并交于会计汪小丽审核。 【业务处理流程－2】 4．登记现金日记账 出纳人员李晓根