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会 计 报 表 分 析 第一章 会计报表分析基础 一、会计报表分析的概念 会计报表分析是指在会计报表及有关资料基础上，对各项报表数据和各项财务指标之间进行分析的一项管理活动。 会计报表分析有健全的方法体系、有系统的资料依据，是一项对企业经营状况和未来发展趋势进行判断的管理活动。 1、分析依据 （1）会计报表（起主要作用） 按反映内容分类：资产负债表（静态报表） 利润表（动态报表） 现金流量表 所有者权益状况变动表 按编报时间分类：年度报表 半年度报表 季度报表 月度报表 按编制单位分类： 单位会计报表 汇总会计报表 按服务对象分类： 内部会计报表 外部会计报表 （2）其他有关资料（起辅助作用） 报表附注 审计报告 财务情况说明书 市场信息、行业信息 …… 2、分析的内容： ①财务指标分析：偿债能力指标分析 盈利能力指标分析 营运能力指标分析 ②报表数据分析：直接对报表项目的变化进行分析 (③财务专题分析：财务失败预警分析、财务盈利预测分析、资产重组分析) 3、分析的目的：为企业经营管理服务 二、会计报表分析的主体 1、债权人：主要分析偿债能力 (还关注营运资金、资本结构、获利能力等） 2、投资人：主要分析盈利能力 （还关注经营业绩、偿债能力、资本结构等） 3、经营管理者：综合分析 4、政府机构：主要分析报表可信度 （政府机构包括财政、税务、工商、社会保障部门等） 5、企业职工： 依次关注偿债能力和获利能力 6、社会公众： （潜在的债权人、投资者，关注企业未来发展） 各主体之间看待报表分析的观点有冲突 三、会计报表分析的意义 1、是一种检查方法：检查数据变化，查找原因，提出建议 2、是报表编制工作的延续：报表数据编制完成后，对报表进行分析再编制报表附注，以满足不同使用者需要 3、对企业未来发展作出预测：分析的手段和基础 四 、会计报表分析的步骤 （一）明确目的(起点和关键)(要分清主次、难易) 短期债权人 偿债能力 短期偿债能力 “流动资产” 投资者 获利能力 销售利润率 资产的规模、结构 投资报酬率 政府部门 报表可信度 资产的保值增值 (二)确定分析范围 更多的情况是仅对某一方面进行分析或是重点对某方面进行分析 （三）拟定提纲：分析内容、人员分工、时间安排 投资者 获利能力 销售业务获利 投资业务获利 投资者分析内容： 1、销售收入是否稳定？销售利润率是否够高，是否有增长？ 2、是否有较多投资业务，投资报酬率如何？ 3、费用增长是否得到控制？ （四）搜集资料：保证分析质量的基本程序 特定资料、更全面的资料 上市公司披露信息的资料：上市前的招股说明书、上市公告书；上市后的中报、年报、临时公告 收集资料应核实资料的真实性、有效性 （五）确定方法 有比较分析法、结构分析法、趋势分析法、因素分析法、财务比率分析法。 比较分析法有利于比较并找原因 结构分析法有利于分析某项目的内部结构 趋势分析法有利于预测未来发展 因素分析法有利于分析原因 财务比率分析法有利于判断企业的各种能力 (六)确定分析标准 1、历史标准：以历史最佳数据或过去时期的数据