第8节 个人所得税.ppt

第八章 个人所得税 第一节 个人所得税的税收要素 一、概念 个人所得税是以自然人取得的各类应税所得为征税对象而征收的一种所得税。 1．采取分类征收制 2．个人独资企业和合伙企业投资者依法缴纳个人所得税 一、纳税义务人 个人所得税的纳税义务人，包括中国公民、个体工商户以及在中国有所得的外籍人员和香港、澳门、台湾地区同胞。 纳税义务人按照住所和居住时间两个标准，区分为居民纳税人和非居民纳税人，并分别承担不同的纳税义务。 （一）居民纳税人 1．纳税义务：居民纳税人负无限纳税义务，来源于中国境内、境外的所得均在我国缴税。 2．判定标准：在中国境内有住所的个人；在中国境内无住所，而在中国境内居住满一年的个人。 在中国境内有住所是指因户籍、家庭、经济利益关系在中国境内习惯性居住；居住满一年是指在一个纳税年度内（即公历1月1日起至12月31日止），在中国境内居住满365日，临时离境不扣减在华居住天数。（临时离境是指在一个纳税年度内，一次不超过30日或者多次累计不超过90日的离境） （二）非居民纳税人 1．纳税义务：非居民纳税人负有限纳税义务，仅就其来源于中国境内的所得，在我国纳税。 2．判定标准：在中国境内无住所且不居住的个人；在中国境内无住所且居住不满一年的个人。 二、应税所得项目 （一）工资、薪金所得 是指个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及任职或者受雇有关的其他所得。 下列项目不征收个人所得税：独身子女补贴；执行公务员工资制度未纳入基本工资总额的补贴、津贴差额和家属成员的副食品补贴；托儿补助费；差旅费津贴、误餐补助；按规定比例缴付的住房公积金、医疗保险金、基本养老保险金、失业保险金 （二）个体工商户的生产、经营所得 一类是纯生产、经营所得，包括个人直接从事工商各业生产、经营活动而取得的生产性、经营性所得以及有关的其他所得 另一类是独立劳动所得，例如私人诊所的医生所得 从事个体出租车运营或挂靠出租汽车经营单位或企事业单位的出租车驾驶员取得的收入，比照个体工商户的生产、经营所得项目征税 个人独资企业、合伙企业的生产经营所得比照此税目征税 二、应税所得项目 （三）对企事业单位的承包、承租经营所得 个人承包经营或承租经营以及转包、转租取得的所得 （四）劳务报酬所得 个人独立从事非雇佣的各种劳务所得，共29项P324 工资、薪金所得与劳务报酬所得的区别在于：工资、薪金所得是属于非独立个人劳务活动，即在机关、团体、学校、部队、企业、事业单位及其他组织中任职、受雇而得到的报酬；而劳务报酬所得是个人独立从事各种技艺、提供各项劳务取得的报酬。 二、应税所得项目 （五）稿酬所得 个人作品以图书、报刊形式出版、发表而取得的所得 将稿酬所得独立划归一个征税项目，而对不以图书、报刊形式出版发表的翻译、审稿、书画所得归为劳务报酬所得，主要考虑其特殊性：它是一种依靠较高智力创作的精神产品；具有普遍性；与社会主义精神文明与物质文明密切相关；报酬偏低，因此，应给予适当优惠照顾。 （六）特许权使用费所得 个人提供专利权、商标权、著作权、非专利技术以及其他特许权的使用权取得的所得 （七）利息、股息、红利所得 国债和国家发行的金融债券利息免税；储蓄存款利息暂免税。 除个人独资企业、合伙企业以外的其它企业的个人投资者，以企业资金为本人、家庭成员及其相关人员支付与企业生产经营无关的消费性支出及购买汽车、住房等财产性支出，视为企业对个人投资者的红利分配，依照“利息、股息、红利所得”项目计征个人所得。企业的上述支出不允许在所得税前扣除。 （八）财产租赁所得 个人出租建筑物、土地使用权、机器设备、车船以及其他财产取得的所得 （九）财产转让所得 个人转让有价证券、股权、建筑物、土地使用权、机器设备、车船以及其他财产取得的所得 对股票转让所得暂不征收个人所得税。 对个人转让自用5年以上并且是家庭唯一生活用房取得的所得，继续免征个人所得税。 （十）偶然所得 个人得奖、中奖、中彩以及其他偶然性质的所得。 个人取得单张有奖发票奖金所得不超过800元（含800元）的，暂免征收个人所得税；个人取得单张有奖发票奖金所得超过800元的，应全额按照“偶然所得”项目征收个人所得税。偶然所得应缴纳的个人所得税税款，一律由发奖单位或机构代扣代缴。 （十一）其它所得 上述列举的各项个人应税所得外，其他确有必要征税的个人所得。 三、税率 （