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企业常见的会计记账问题 　　误餐补助如何会计记账 　　现行的法规对误餐补助如何进行会计核算并没有明确处理规定，但是根据《企业会计准则第9号——职工薪酬》和《财政部关于企业加强职工福利费财务管理的通知》(财企[2016]242号)有关规定，可以认定其具有工资性质，应在“应付职工薪酬——工资”会计科目中核算。 　　《企业会计准则第9号——职工薪酬》规定的职工薪酬，是指企业为获得职工提供的服务而给予各种形式的报酬以及其他相关支出。职工薪酬包括：职工工资、奖金、津贴和补贴;职工福利费;医疗保险费、养老保险费、失业保险费、工伤保险费和生育保险费等社会保险费;住房公积金;工会经费和职工教育经费;非货币性福利;因解除与职工的劳动关系给予的补偿;其他与获得职工提供的服务相关的支出。 　　财企[2016]242号第二条规定，企业为职工提供的交通、住房、通讯待遇，已经实行货币化改革的，按月按标准发放或支付的住房补贴、交通补贴或者车改补贴、通讯补贴，应当纳入职工工资总额，不再纳入职工福利费管理;尚未实行货币化改革的，企业发生的相关支出作为职工福利费管理，但根据国家有关企业住房制度改革政策的统一规定，不得再为职工购建住房。企业给职工发放的节日补助、未统一供餐而按月发放的午餐费补贴，应当纳入工资总额管理。通过以上文件规定，可见企业给职工发放误餐补助，实际是支付给职工一定金额的货币补贴，是已经实行货币化改革，并不是尚未实行货币化改革，不符合职工福利费中的相关规定，无论是直接发放给个人，还是个人提供票据报销后支付，都已形成对劳动力成本进行“普惠制”定期按标准补偿的机制，具有工资性质，企业要纳入职工工资总额，不纳入职工福利费管理。 　　企业在职工为其提供服务的会计期间，将应付的误餐补助确认为负债，根据职工提供服务的受益对象，分别下列情况处理：一是由生产产品、提供劳务负担的误餐补助，计入产品成本或劳务成本;二是由在建工程、无形资产负担的误餐补助，计入建造固定资产或无形资产成本;三是上述一和二之外的其他误餐补助，计入当期损益。 　　企业根据职工提供服务的受益对象分情况处理，如是生产部门人员的误餐补助，借记“生产成本”、“制造费用”、“劳务成本”等科目，贷记“应付职工薪酬——工资”科目;应由在建工程、研发支出负担的误餐补助，借记“在建工程”、“研发支出”等科目，贷记“应付职工薪酬——工资”科目;管理部门人员、销售人员的误餐补助，借记“管理费用”、“销售费用”等科目，贷记 “应付职工薪酬——工资”科目。企业实际支付给职工误餐补助时，借记：“应付职工薪酬——工资”科目，贷记：“库存现金或银行存款”等科目。 　　五险的提取及会计记账 　　【问】请问企业的五险如何提取及如何进行账务处理? 　　【解答】一、社会保险包括：养老保险、医疗保险、失业保险、工伤保险、生育保险。 　　二、企业缴纳的社会保障金由两部分组成： 　　1、企业应交纳部分 。 　　2、职工应交纳的部分?是从职工工资中代扣的。其中：由个人负担的保险是：养老保险、医疗保险和失业保险。 　　3、交纳时，单位和个人合计在一起缴纳。 　　三、会计账务处理 　　(一)个人负担部分 　　发放工资时(按个人交纳比例，从中扣除) 　　借：应付职工薪酬 　　贷：其他应付款——社会保障金(代扣职工应交纳的部分) 　　库存现金(实际发放的金额) 　　(二)企业负担部分 　　提取时 　　借：管理费用——劳动保险费 　　贷：其他应付款——社会保障金(养老、医疗、失业、工伤、生育保险) 　　(三)交纳时 　　借：其他应付款——社会保障金 (单位 + 代扣个人应缴的金额) 　　贷：银行存款(总交纳的金额) 　　物业公司代收代付的款项缴税的问题 　　【问】某单位从事居民小区物业管理，在收取物业管理费时，也代收一些其他费用，同时按面积向业主收取房屋维修金，请问这些代收费用和维修基金的税务处理是怎样的? 　　【答】物业管理属于营业税——服务业——其他服务业税目范围，适用5%税率。按照《财政部、国家税务总局关于营业税若干政策问题的通知》(财税[xx]16号)第三条(十九)款规定;从事物业管理的单位，以与物业管理有关的全部收入减去代业主支付的水、电、燃气以及代承租者支付的水、电、燃气、房屋租金的价款后的余额为营业额。所以，对于代收的其他费用，要看其是否属于上述可减除范围。 　　对于房屋维修基金，根据《国家税务总局关于住房专项维修基金征免营业税问题的通知》(国税发[xx]69号)规定：住房专项维修基金是属全体业主共同所有的一项代管基金，专项用于物业保修期满后物业共用部位、共用设施设备的维修和更新、改造。鉴于住房专项维修基金资金所有权及使用的特殊性，对房地产主管部门或其指定机构、公积金管理中心、开发企业以及物业管理单位代收的住房专项维修基金，不计征营业税